流转税与所得税比重2002009单位.PPT

一、“十一五”时期税制改革回顾 在全国范围内实现增值税由生产型转为消费型。 适当调整消费税征收范围，合理调整部分应税品目税负水平和征缴办法。 适时开征燃油税。 合理调整营业税征税范围和税目。 完善出口退税制度。 统一各类企业税收制度。 实行综合和分类相结合的个人所得税制度。 改革房地产税收制度，稳步推行物业税并相应取消有关收费。 改革资源税制度。 完善城市维护建设税、耕地占用税、印花税。 增值税转型改革 “生产型”增值税向“消费型”的转型改革 2004年7月起，在东北地区的“三省一市”的8个行业开始试点； 2007年7月，试点范围扩大至中部地区六省份26个城市的8个行业； 2008年7月和8月间，内蒙古东部5个市（盟）和四川地震受灾严重地区纳入第三批试点的范围； 从2009年1月1日起，增值税转型改革在全国范围内推开。 增值税转型改革的具体规定 自2009年1月1日起，全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣。 购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税。 取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。 小规模纳税人征收率由5%降低为3%。 将矿产品增值税税率从13%恢复到17%。 消费税改革 2006年3月20日，调整了消费税税目、税率及相关政策。其主要内容为： 新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目。 取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。汽油、柴油改为成品油税目下的子目（税率不变）。另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油5个子目。 取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。 调整小汽车税目税率。取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目。在小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目。 调整摩托车、汽车轮胎和白酒税率。 燃油税改革 2009年1月1日起，取消公路养路费等相关收费，在消费税的框架内，通过提高其中的汽油、柴油等成品油的单位税额，将来自原有公路养路费等相关收费转换为消费税。 具体内容： 将无铅汽油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元；将含铅汽油的消费税单位税额由每升0.28元提高到每升1.4元。 柴油的消费税单位税额由每升0.1元提高到每升0.8元。 将石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元。 将航空煤油和燃料油的消费税单位税额由每升0.1元提高到每升0.8元。 营业税改革 2008年11月14日，国务院公布了修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例》；2008年12月15日，财政部、国家税务总局又公布了修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》。从2009年1月1日起施行。 具体内容： 扩大营业税纳税人范围。不仅在境内提供劳务的单位或个人需要缴纳营业税，而且接受劳务的单位或个人在境内的，提供劳务方也是营业税纳税人。 拓宽视同销售范围。居民个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，也被纳入营业税征税范围。 调整部分项目征税范围。对过去符合缴纳营业税条件但未纳入征收范围的行为，明确征收营业税并对其中部分项目仍给与免税照顾。 对于营业额的规范、兼营和混同销售行为征税的划分、申报纳税期限和纳税地点的表述作了相应修订。 出口退税政策调整 2006年——2008年上半年。下调出口退税率和取消出口退税为主要内容，即取消了部分产品的出口退税政策，下调了部分产品的出口退税率。 2008年下半年——2009年。以刺激经济增长为着要着眼点，先后7次上调出口退税率。 进入2010年以来。在国内外经济呈现回升向好势头的背景下，又较大幅度下调了乃至取消了部分产品的出口退税率或出口退税政策。 统一各类企业税收制度 2008年起，企业所得税“两法合并”。 “四个统一”：统一税法，统一税率，统一税前扣除和统一税收优惠。 在新的企业所得税制下，企业不分内外资，适用同一套税制，税率统一为25%，新税制统一了税前扣除标准。 其他统一各类企业税收制度的规定 原分别适用于内外资企业的“车船使用税”和“车船使用牌照税”，合并为统一适用于内外资企业的“车船税”； 原对外资企业免征的“城镇土地使用税”，改为统一对内外资企业征收； 原对外资企业免征的耕地占用税，改为统一对内外资企业征收。 原分别适用于内资企业的房产税和外资企业的城市房地产税，改为统一征收房产税。 城市建设维护税和教育费附加的统一征收。 个人所得税改革 实行“综合和分类相结合”的个人所得税制 “十一五”时期税制改革的具体内容： 提高工资薪金所得费用扣除标准。2006年1月1日起，该标准从800元调高至1600元；从2008年3月1日起，该标准再次调高至2000元。 对储蓄存款利息所得减轻进而暂