工程财务核算细则47.docVIP

PAGE PAGE 黑龙江建龙钢铁有限公司 制度编号：F3071 制度页数：共14页 工程财务核算细则 编 制：武艳红 审 核：高文宝 批 准：张玉才 主办单位：财务处 发布日期：2010 生效日期：2010 第一章 总 则 第一条 目的 为了规范公司的工程财务核算，正确核算工程投资成本，依据《企业会计准则》和《北京建龙重工会计实务操作手册（新准则版）》，制定本细则。 第二条 工程财务核算范围 本细则所称工程财务核算包括施工前期准备，正在施工中的建安工程、技术改造工程等。以工程设备部立项为准，进行分项目核算。 第三条 财务处负责公司工程财务核算工作。财务处对工程投资付款，工程施工、在安装设备、材料支出、其他支出的核算负责。工程处对工程项目的设计、实施、竣工验收、结算、预转、结转的真实性、及时性、合法性负责。设备处及各使用单位对公司在建工程和固定资产的实物验收、使用、保管、转移、处置负责。 第四条 公司财务处设置工程财务核算管理岗位，根据实际需要，配备一定数量的专职工程财务管理与核算人员，负责公司各工程明细核算。 第二章 工程财务核算内容 第五条 工程财务核算内容主要包括： 1、建筑工程费的核算。指基建工程的施工费，包括工程施工预付款、进度款、工程结算款的核算及支付。 2、在安装设备的核算。包括： ⑴ 设备购置费，指构成固定资产的各种机器设备的买价、相关税费及运杂费。 ⑵ 设备安装费用，指安装构成固定资产的各种设备所发生的材料费、安装费等。 3、材料费的核算。指工程施工所采购和耗用的各种甲供材料及其他材料的核算。 4、其他支出的核算。包括设计费、勘察费、监理费、工程管理费、补偿费等支出。 第三章 工程财务核算会计科目的设置 第六条 会计科目的设置 1、工程财务核算设置的一级会计科目为：工程物资、在建工程、固定资产、应付账款。 2、明细科目的设置参照《北京建龙重工集团公司会计实务操作手册》执行。 第四章 工程财务核算方法 第七条 为了能够真实准确的核算工程成本，合理确定固定资产价值及构成内容，结合会计信息化系统的科目设置，工程财务核算实行一级核算。 1、工程施工费的核算 工程施工费的核算包括工程施工进度结算、工程竣工结算、工程款的支付。 工程预付款 工程开工前依据双方签订工程承包合同规定的时间及比例向承包单位预付工程款。付款审批流程执行《资金收支管理要点》，会计分录为： 支付预付款时 借：应付账款-工程应付-票据（工程项目/供应商/合同编号） 贷：银行存款（应收票据等） 收到预付款发票时 借：应付账款-工程应付-暂估（工程项目/供应商/合同编号） 贷：应付账款-工程应付-票据（工程项目/供应商/合同编号） 工程进度款结算 每月月底前各施工单位应根据当月实际完成的工作量以及施工图预算计算已完工程价值，由工程处审核, 审核后编制工程完工进度预结算书，作为下月支付工程款的依据，每次支付工程进度款必须由施工单位提供不少于支付金额的工程发票，且工程进度款支付不得超过合同规定的付款比例，如付款方式有特殊约定，应按合同执行。单项工程竣工后进行结算。进度款结算的会计分录为： (a) 工程进度款结算时 借：在建工程-建筑工程施工费（工程项目） 贷：应付账款-工程应付-暂估（工程项目/供应商/合同编号） (b) 收到工程发票时 借：应付账款-工程应付-暂估（工程项目/供应商/合同编号） 贷：应付账款-工程应付-票据（工程项目/供应商/合同编号） (c)支付进度款时 借：应付账款-工程应付-票据（工程项目/供应商/合同编号） 贷：银行存款（应收票据等） ⑶工程竣工结算 单项工程竣工后，由施工单位负责编制工程竣工结算书,工程处、审计监察处审核，审核时应根据工程实际结算总价扣除应扣项目。审核完毕出具基建结算审核定案表，同时出具单位工程结算表。结算完毕后，按照合同规定比例，以结算值为基数计算预留一定的工程质保金。 2、设备购置费用的核算 设备费用包括设备的买价、相关税费及运杂费，设备款的支付依据为设备订货合同及实际制作进度。 ⑴预付设备款时 借：应付账款-工程应付-票据（工程项目/供应商/合同编号） 贷：银行存款（应收票据等） ⑵支付设备进度款时 借：应付账款-工程应付-票据（工程项目/供应商/合同编号） 贷：银行存款（应收票据等） ⑶ 设备到货验收办理入库后。暂估入库 借：在建工程-在安装设备 贷：应付账款-工程应付-暂估（工程项目/供应商/合同编号） ⑷ 收到设备发票时，先将暂估入库冲回，分录为（3）红字，然后 借：在建工程-在安装设备 应交税费-应交增值税-进项税额-固定资产增值票（可抵扣的固定资产按本条分录处理） 贷：应付账款-工程应