谢贵荣 财务报表阅读技巧(ppt238页).ppt

PT公司“钱”景多宽 PT金田 PT凯地 PT闽闽东 PT吉轻工 PT南洋 PT东海 PT红光 PT白猫 PT百花村 PT华侨 PT永久 PT网点 PT农商社 PT北旅 PT郑白文 （7）中介机构监督不力 ●重收入，轻责任 *“不拐稻草，拐金条” *“客户的压力，行业竞争力，自身的能力，金钱的诱惑力”相互交织，CPA有“难言的苦衷”。 *证券市场的“高风险、高收益并极具社会后果性”令CPA难以真正做到以“独立，客观，公正”出具审计报告。审计意见“避重就轻”，打“擦边球”，玩“文字游戏”，“疏忽大意”，“点到为止”就在所难免。 *“听听汇报，写写摘要，翻帐对表，盖章是了”。 *规范执业等死，不规范执业找死。反正“死路一条”；CPA干得好进医院，干不好进法院，成为“两院院士”。 ●上市公司会计的一般特点 公开 更详细 更真实 更稳健 经CPA独立审计 ●我国上市公司会计的特点 1、造假成本与造假收益不对称助长了会计造假。 2、剥离与模拟等“创新”侵蚀着会计信息真实性的基础。 3、资产重组与关联交易使会计成为“魔术”之虞。会计是一门科学，还是一门艺术？ 4、“假冒伪劣猖獗，坑蒙拐骗横行，欠帐赖帐有理，虚假广告遍地”。 我国上市公司会计的特点 1、我国企业改制上市坐的多数是“直通车”，而且往往剥离上市或捆绑上市。 2、剥离与捆绑一直缺乏公开、合理的规范。 3、多数情况下还需要模拟，无可靠的历史资料为依据。 4、小模拟：组织结构调整、会计政策调整、会计差错调整、 5、大模拟；价格、税收等 我国上市公司会计的特点 6、经常是许多法律手续未办齐或虚假 7、相关政府部门可能出于种种原因而百般刁难 8、公司有操纵利润的极大动力，原因： 1）发行定价简单地以历史或预测利润为依据。 2）配股条件（10%） 3）连续3年亏损要停牌 强化对CPA的监管 强化CPA的法律责任意识和社会责任意识。 *加强对一再变更会计师事务所的上市公司的监管。 *加强相关法律、法规的建设。。 *进一步推动会计师事务所的体制改革。 *完善公司治理结构，加强监事会领导下独立审计委员会制度的作用 注册会计师执业情况问卷调查结果 国家会计学院2001年10月29日对会计师事务所主任会计师 发出问卷74份，收回52份。 1、承认做过假账的2人，占3.85%； 2、承认“做过轻微的假账”的21人，占40.38%； 3、没有做过假账的29人，占55.77%。 注：对于做过轻微的假账，没有圈定具体内容。 诚信为本，操守为重，遵循准则，不做假帐。 终止由上市公司聘任CPA的做法，改由证监会或交易所聘请CPA。 资金由特别基金解决。 选择绩差公司、ST、PT公司以及有违法违规记录的公司先行试点。 实行上市公司审计强行轮换制度。 建立CPA民事赔偿追偿机制。 提高CPA职业责任保险比例。 1、推动会计准则国际化； 2、服从财务报告的基本目标，突出投资人和债权人的信息需求； 3、强调真实公允反映财务状况、经营成果以及现金流量的变动情况； 4、拓展准则的深度与广度，提高准则的可操作性； 5、加快准则制定的速度，适应经济形势发展的需要； 6、允许用国际准则处理我国准则未涉及到的内容。 （8）企业经营中的不正常运作行为 *改制不彻底，“一套班子，两块牌子” *高层人员政府委派，政府中追求“政绩”，带入企业追求“业绩”。 *“上层层层加码，马到成功，下层层层渗水，水到渠成”，财务包装在所难免。 *现代股份公司中，股东和受托管理公司的经理人员构成委托代理关系，经理人的收入与公司利润挂钩，这种“分红机制”导致经理人为实现自身利益，操纵利润，借助于会计上的技术处理达到目的。 （8）企业经营中的不正常运作行为 *证券市场作为上市公司形象的活动舞台，公司盈利以及其他利好消息，有利于吸引投资者，提高公司的股票价格，树立公司良好形象，在竞争中立于不败之地，特别是为了达到“10%”的生命线，获得配股资格，或为了免于ST或PT，上市公司的造假冲动就更多一些。 重筹资、轻转制 （8）企业经营中的不正常运作行为 *会计准则和会计制度均由财政部制定，财政部作为一个管理国家财政收入和财政支出的政府机构，确保税收稳定和增长已其主要任务。因此进去制定的会计制度多立足于防止企业隐瞒利润偷税漏税，对于新形势下出现的上市公司多报利润少报损失却无防范措施（制定充分合理的损失准备和税前抵扣标准，及时消化不良资产）。 *监管部门的监管未能完全适应中国证券市场飞速发展的情况下，造假的上市公司与参与造假的中介组织，在“罚不责众”下存有侥幸心理。 委托理财现象严重 1、有委托理财的上市公司占13、69%，委托金额高达151亿元，如加上短于一年期的委托投资数额可能更高。 2、委托投资的资金大量流入股市，资金安