宋绍清《会计学》第二版科学出版社第10章节 报表准.ppt

第6章 会计凭证 《会计学》 《会计学》 第10章 报表准备 第一节 期末账项调整 调整的内容： 其一，属于本期收入但本期没 有收到； 其二，属于本期费用但本期尚 未支付； 其三，已收款但不完全属于本 期的收入； 其四，已付款但不完全属于本 期的费用。 一、属于本期收入，本期尚未收到账项调整 二、属于本期费用，本期尚未支付账项调整 三、本期已收款，但不完全属于本期收入账项调整 三、本期已收款，但不完全属于本期收入账项调整 四、本期已付款， 但不完全属于本期费用账项调整 四、本期已付款， 不完全属于本期费用账项调整 第二节 财产清查 一、财产清查的含义 一、财产清查的含义 二、财产清查的意义 1.全面清查 2.局部清查 1.全面清查： 含义：对全部财产进行盘点与核对。 特点：全面清查范围大、内容多、时间长、参与人员多。 使用范围： ①年终决算之前； ②单位撤消、合并或改变隶属关系时； ③中外合资、国内合资前；企业股份制改制前； ④开展全面的资产评估、清产核资时； ⑤单位主要领导调离工作时等。 2.局部清查 定义：根据需要对部分财产物资进行盘点与核对。 特点：局部清查范围小、内容少、时问短、参与人员少，但专业性较强。 使用范围： ①现金应每日清点一次； ②银行存款每月至少同银行核对一次； ③债权债务每年至少核对一至两次； ④各项存货应有计划、有重点地抽查； ⑤贵重物品每月应清查一次等； ⑥更换出纳、仓库保管人员。 1.定期清查： 定义：它是指根据计划安排的时间对财产物资进行的清查。 定期清查一般在期末进行，它可以是全面清查，也可以是局部清查。 2.不定期清查： 定义：根据实际需要对财产物资所进行的临时性清查。 不定期清查一般是局部清查。 如改换财产物资保管人员；发生意外灾害；单位撤销、合并或改变隶属关系以及有关部门进行的临时性检查等。 不定期清查可以是局部清查，也可以是全面清查。 未达账项 【未达账项】是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。 具体有以下四种情况： 1.企业已收款入账，银行尚未收款入账。如企业已将销售产品收到的支票送存银行，对账前银行尚未入账的款项。 2.企业已付款入账，银行尚未付款入账。如企业开出支票购货，根据支票存根已登记银行存款的减少，而银行尚未接到支票，未登记银行存款减少。 ①企业送存转账支票40000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 ②企业开出转账支票30000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 ③企业委托银行代收某公司购货款50000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 ④银行代企业支付电话费2000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 盘存单（编号： ） 根据清查的结果，调整有关账面记录 盘盈时，批准前借记有关盘盈财产科目，贷记“待处理财产损溢”科目；批准后借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。 盘亏时，批准前借记“待处理财产损溢”科目，贷记有关盘亏财产科目；批准后借记“管理费用”、“营业外支出”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 公允价值 公允价值的英文是“Fair Value”，Fair的相关解释是”公平的，正直的，公正的”，而中文将其翻译成“公允”，则包含了公正、允当的意思。在会计领域，各国会计准则对于公允价值的定义不尽相同。 国际会计准则委员会(IASC)在1995年6月发布的第32号国际会计准则(IAS32)中，对公允价值所下的定义是：“公允价值是指，在公平交易中，熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或负债结算的金额。”  现值 （三）坏账准备的会计处理 1）债务人发生严重财务困难； 2）债务人违反了合同条款，如逾期等； 3）债权人处于经济或法律方面的因素考虑，对发生财务困难的债务人做出让步； 4）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； 5）其他客观证据。 （三）坏账准备的会计处理 账龄分析法：账龄是指顾客所欠账款的时间长短。不同账龄的应收款项发生坏账的可能性不同，利用账龄分析表将全部应收款项按照一定的账龄标准划分为若干等级，不同等级的应收款项分别根据以往的经验数据确定不同的坏账准备计提比例，从而确定坏账准备应保持的金额。 账户设置 业务举例 1.期末计提准备 2.发生坏账 3.以前年度坏账收回 银行存款余额调节表 95000 调节后的余额 95000 调节后的余额 85000 银行对账单 47000 银行存款日记账 40000 30000 金 额 加：企业已收 银行未收 减：企业已付 银行未付 项