商业银行财务报表跟绩效评估(商业银行经营管理学-湖.ppt

第十二章  商业银行财务报表与绩效评估 本章目录 学习指引 §12.1 商业银行资产负债表 本节主要知识点： 一、商业银行资产负债表的结构 二、资产负债表补充说明 三、资产负债表附注 §12.2 商业银行利润表 本节主要知识点： 一、利润表的结构 二、每股利润的计算 §12.3 商业银行现金流量表 本节主要知识点： 一、现金流量表结构 二、经营活动现金流量的计算方法 经营活动现金流量的计算方法（续） §12.4 商业银行绩效评估方法 本节主要知识点： 一、比较分析法 二、比率分析法 三、因素分析法 §12.5 商业银行绩效评估 本节主要知识点： 一、国际通用的银行绩效评估指标 国际通用的银行绩效评估指标（续） 国际通用的银行绩效评估指标（续） 国际通用的银行绩效评估指标（续） 二、商业银行绩效综合分析 纵向指标分析 根据表12-12，表12-13所列资料，甲银行盈利性指标计算如表12-15所示。 复习思考题 根据表12-20，表12-21，表12-22反映的美国花期银行财务报表和表12-23，表12-24，表12-25反映的英国汇丰控股公司财务报表分析两家企业的2002年的经营绩效、资产结构、负债结构和股东权益结构，并作出评价。 第十二章  商业银行财务报表与绩效评估 本章目录 学习指引 §12.1 商业银行资产负债表 本节主要知识点： 一、商业银行资产负债表的结构 二、资产负债表补充说明 三、资产负债表附注 §12.2 商业银行利润表 本节主要知识点： 一、利润表的结构 二、每股利润的计算 §12.3 商业银行现金流量表 本节主要知识点： 一、现金流量表结构 二、经营活动现金流量的计算方法 经营活动现金流量的计算方法（续） §12.4 商业银行绩效评估方法 本节主要知识点： 一、比较分析法 二、比率分析法 三、因素分析法 §12.5 商业银行绩效评估 本节主要知识点： 一、国际通用的银行绩效评估指标 国际通用的银行绩效评估指标（续） 国际通用的银行绩效评估指标（续） 国际通用的银行绩效评估指标（续） 二、商业银行绩效综合分析 纵向指标分析 根据表12-12，表12-13所列资料，甲银行盈利性指标计算如表12-15所示。 复习思考题 根据表12-20，表12-21，表12-22反映的美国花期银行财务报表和表12-23，表12-24，表12-25反映的英国汇丰控股公司财务报表分析两家企业的2002年的经营绩效、资产结构、负债结构和股东权益结构，并作出评价。 甲银行部分补充资料： 截止报告期末前三年的主要会计数据和财务指标如表12-2。 资产负债比例管理指标执行情况如表12-3。 资本充足率如表12-4 2002年信贷资产五级分类及各级呆帐准备金的计提比例如表12-5。 2002年主要贷款类别、平均余额及年均贷款利率如表12-6。 2002年主要存款类别、平均余额及年均存款利率如表12-7。 经营环境及宏观政策的变化及影响 税项。 内容 甲银行2002年度资产负债表中部分附注如下： 短期贷款结构，如表12-8； 坏帐准备； 2002 年初余额192 721千元，本年计提33 109千元，本年核销109 929千元，年末余额115 901千元。 贷款损失准备，如表12-9 ； 应计及非应计贷款； 应计及非应计贷款结构如表12-10 利润表的结构 每股利润的计算 利润表的项目排列顺序实际上反映了净利润的形成过程。概括起来，这一过程分四个步骤： 第一步，计算营业利润。 第二步，计算扣除资产损失准备前的利润总额。 第三步，计算扣除资产损失准备后的利润总额。 第四步，计算净利润。 以甲银行为例，2002年利润表如表12-11所示。 每股利润和净资产收益率，根据中国证券监督管理委员会的《公开发行证券公司信息披露编报规则第9号净资产收益率和每股收益的计算及披露》（证监发[2001] 11 号）的规定计算。 每股盈利计算如表12-12。 净资产收益率计算如表12-13。 现金流量表结构 经营活动现金流量的计算方法 结构 正表 包括：一是经营活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产生的现金流量；四是汇率变动对现金的影响；五是现金及现金等价物净增加额。 补充资料 包括：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量；二是不涉及现金收支的投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净增加情况 甲银行2002年度现金流量表如表12-14所示 。 直接法 概念 是指通过现金收入和现金支出的主要类别来反映银行经营活动产生现金流量，也反映了银行经营活动的过程和结果。 优点 显示了经营活动现金流量的各项流入流出的内容，有助于预测未来的经营活动现金流量，更能揭示银行从经营活动中产生足够的现金来偿付其债务的能力