商业银行经营管理教学课件第十八章节 商业银行的财务分析1.ppt

第18章 商业银行的财务分析 学习目标 本章的目的是让读者了解银行财务报表的内容结构、编制目的，帮助读者理解银行报表反映出的信息，从而作为评价银行经营状况的工具。 商业银行经营活动过程和结果体现在其财务报表中。 财务报表按所反映金融变量的不同性质可进行简单分类，存量报表提供有关存量变量信息，流量报表由有关流量信息组成。 存量：是同时点相联系的变量; 流量：是同特定时期相联系的变量。 18.1 银行的资产负债表 资产负债表是使用最多的财务报表，是一种存量报表，反映了特定时点上银行的财务状况，是银行经营活动的静态体现。 通过银行资产负债表可以了解报告期银行实际拥有的资产总量、构成情况、银行资金的来源渠道及具体结构，从总体上认识该银行的资金实力、清偿能力情况。 从连续期间的资产负债表可了解到银行财务状况的变动情况，有助于对其未来发展趋势做出预测。 银行资产负债表的编制原理 　　资产=负债+所有者权益　　　 银行资产负债表特点： 银行总资产中各种金融债权占较大比重，而固定资产，主要是房产和设备所占比重很小。 商业银行更多地依靠负债获取资金来源，自有资金一般不足10%，大大低于工商业平均水平。 银行资本会更多的发挥管理性职能，即管理部门通过建立相关资本金管理法令，来约束、引导银行业的正常发展。 由于所处经营环境、面临经济法规不同，开展的业务各有特点，商业银行在资产负债表具体科目设置、会计处理上也不尽相同，但总体上大同小异。 18.1.1 资产项目 1.现金项目 库存现金： 即银行金库中的纸币、铸币，以及同中央银行发生往来但尚在运送中的现金。 托收中存款项： 指已签发支票送交储备银行但相关账户尚未贷记的部分。 存放同业的活期存款： 在银行准备金账户上的存款：　　 现金资产是唯一可作法定存款准备金的资产项目，也是银行全部资产中流动性最强的部分，可以随时满足客户的提存要求和贷款请求，因而被称为一级准备。 2.二级准备 二级准备并不是一项独立科目，包括若干具有较强流动性的资产项目。　 交易账户证券： 是一特殊科目，只有经常与公众、其他机构进行证券买卖的银行才设置该科目，账户余额表示银行持有的即将销售出的证券数额，该账户应以证券市场作为计价基础。 同业拆出和回购协议下证券的持有均是银行调拨头寸、进行流动性管理的有效工具。 证券投资中的短期投资部分也归于二级准备。 商业银行持二级准备的目的主要是必要时出售这类资产获取流动性，并非由此取得利润。 3.证券投资 证券投资是银行主要的盈利资产之一，有时占资产总额的20%以上，可划分为短期投资和长期投资两部分。前者以保持流动性为目的，包括在二级准备内，后者以取得盈利为主要目的。 商业银行持有的证券分为三类：国库券及政府机构债券，市政债券和企业债券、票据。 商业银行一般不允许投资于股票和企业债券。　　 4.贷款 贷款是银行资产中比重最大的一项，也是银行收入的主要来源。 银行贷款可进一步划分为消费信贷、不动产贷款、工商业贷款、农业贷款及对证券机构、经纪人贷款等。 在资产负债表中，银行贷款以总值、净值两种方式加以表述，贷款总值是报表尚未清还的贷款余额的账面价值，贷款总值扣除一些抵减项目后得出贷款净值。 第一个抵减项目是贷款损失准备金，该科目反映了银行对未来可能发生的贷款损失的预计值。 第二个抵减项目为预收利息，指银行收到的贷款客户预付的利息。设置该抵减科目有利于核算报表日银行贷款的真实价值。 5.固定资产 主要指银行房产、设备的净值，所占比重一般较低，属于非盈利性资产。 银行通过对客户抵押品行使取消赎回权所得的不动产在单独设置“其他不动产”科目中反映。 6.其他资产 包括银行持有的或控股的，但不纳入合并会计报表的子公司资产及一些数目小、不宜单独列出的项目，如已承兑的顾客对银行的负债、预付费用等。这些项目达到一定数量就可以单独立户。 18.1.2 负债 1.存款：是银行最主要的负债。 活期存款： 即支票存款账户，不支付利息或利息很低，银行只是通过一定服务来吸引客户，存款认可对该账户签发支票、提款、转账。 储蓄存款： 银行对该账户支付较低利息，允许客户随时提取。在金融创新中出现了“可转让支付命令”账户（NOWs）。 货币市场存款账户： 利率可按市场利率的波动作相应调整，并允许客户在一定条件下签发支票。 定期存款： 这是银行稳定的资金来源，采取存折，存单形式，其中大额存单可在二级市场上流通，对存款人具有较大吸引力，银行对定期存款账户支付较高利息。 2. 借款 借款是商业银行的重要资金来源，特别是在负债管理经营思想流行后，一些大银行更加注重利用借入资金来支持资产业务的扩张。银行以借入资金方式筹资速度较快，也无需缴纳存款准备金。 短期借款： 同业拆入 回购协议下证券出售 向中央银行在贴现或借入的款项。