商业银行的财务报表跟经营业绩分析.ppt

第2章 ?? 商业银行的财务报表 和经营业绩分析 学习目标 本章的目的是让读者了解银行财务报表的内容结构、编制目的，帮助读者理解银行报表反映出的信息，从而作为评价银行经营状况的工具。并运用一系列分析工具，对银行的金融状况进行分析，以便使管理者与公众认识到银行内部存在的至关重要的问题，并找出解决这些问题的方法。 商业银行经营活动过程和结果体现在其财务报表中，财务报 表为银行绩效的评价提供了必要的信息。 财务报表按所反映金融变量的不同性质可进行简单分类，存 量报表提供有关存量变量信息，流量报表由有关流量信息组 成。 所谓存量是同时点相联系的变量，流量是同特定时期相联系 的变量，这两类变量依存的实践基础是截然不同的。另一方 面，存量指标和流量指标之间也有一定的联系，一般而言， 流量指标可归于相应存量指标中，资产负债表是存量报表， 静态反映银行经营活动，损益表提供流量信息，动态反映银 行业绩，现金流量表则将这两种性质不同的报表连结起来。 2.1银行的资产负债表 资产负债表是使用最多的财务报表，是一种存量报表，反映了特定时点上银行的财务状况，是银行经营活动的静态体现。 通过银行资产负债表可以了解报告期银行实际拥有的资产总量、构成情况、银行资金的来源渠道及具体结构，从总体上认识该银行的资金实力、清偿能力情况。 从连续期间的资产负债表可了解到银行财务状况的变动情况，有助于对其未来发展趋势做出预测。 银行资产负债表的编制原理 　　资产=负债+所有者权益　　　 　　银行资产负债表特点： 　　首先，银行总资产中各种金融债权占较大比重，而固定资产，主要是房产和设备所占比重很小。 　　其次，商业银行更多地依靠负债获取资金来源，自有资金一般不足10%，大大低于工商业平均水平。 　　再次，银行资本会更多的发挥管理性职能，即管理部门通过建立相关资本金管理法令，来约束、引导银行业的正常发展。 　　另外，由于所处经营环境、面临经济法规不同，开展的业务各有特点，商业银行在资产负债表具体科目设置、会计处理上也不尽相同，但总体上大同小异。 2.1.1资产项目 1.现金资产 库存现金，即银行金库中的纸币、铸币。 清算途中的款项。 存放同业的款项。 在中央银行准备金账户上的存款。　　 现金资产是唯一可作法定存款准备金的资产项目，也是银行 全部资产中流动性最强的部分，可以随时满足客户的提存要 求和贷款请求，因而被称为一级准备。现金资产基本上是无 收益的，银行在经营中总是力图在缴足准备金、确保银行流 动性的前提下减少现金资产的持有。 2.证券投资 这是银行主要的盈利资产之一，有时占资产总额的20%以 上，可划分为短期投资和长期投资两部分。前者以保持流 动性为目的，包括在二级准备内，后者已取得盈利为主要 目的。 商业银行持有的证券分为三类：国库券及政府机构债券， 市政债券和企业债券、票据。 商业银行一般不允许投资于股票和企业债券。银行证券投 资组合中政府债券占有较大的份额，主要因为这类债券基 本不存在信用风险，安全性很高，可在二级市场转让，有 较高流动性，部分市政债券还可给银行带来免税利益。另 外，政府债券还是商业银行从外部借款时合格的抵押品。 3.贷款 　贷款是银行资产中比重最大的一项，也是银行收入的主要来源。 　银行贷款可进一步划分为消费信贷、不动产贷款、工商业贷款、农业贷款及对证券机构、经纪人贷款等。 　 4.固定资产 　主要指银行房产、设备的净值，所占比重一般较低，属于非盈利性资产。 　银行通过对客户抵押品行使取消赎回权所得的不动产在单独设置“其他不动产”科目中反映。 5.其他资产 包括银行持有的或控股的，但不纳入合并会计报表的子公司资产及一些数目小、不宜单独列出的项目，如已承兑的顾客对银行的负债、预付费用等。这些项目达到一定数量就可以单独立户。 2.1.2负债 1.存款类负债 是银行最主要的负债，有时占全部自己来源的70%-80%。 存款类负债可分为： 交易帐户存款，以活期存款为主，西方商业银行在很长一段时间内不对该账户支付利息，只是通过一定服务来吸引客户，存款人可对该账户签发支票、提款、转账。 储蓄存款，银行对该账户支付较低利息，允许客户随时提 取。在金融创新中出现了“可转让支付命令”账户（NOWs），赋予储蓄账户以支票存款的优点，客户对该账户签发的“可转让支付命令书”可以起到类似支票的作用。 定期存款，这是银行稳定的资金来源，采取存折，存 单形式，其中大额存单可在二级市场上流通，对存款 人具有较大吸引力，银行对定期存款账户支付较高利 息。 20世纪60年代以来，西方商业银行的存款在全部资金来源 中所占比重有所下降，主动借款部分增加，存款内部