企业内部控制 与财务制度完善最全版.pptVIP

东北亚模式的利弊 —— 经济强劲,金融脆弱 政府 大企业 金融 * KUHKUK 营运能力分析 1、存货周转率=销售成本/平均存货 2 、应收账款周转率 =赊销收入净额/应收账款平均余额 3 、流动资产周转率=销售收入/流动资产平均余额 4 、固定资产周转率=销售收入/固定资产平均净额 5 、总资产周转率=销售收入/资产平均总额  * KUHKUK 比如,一家商店年初流动资产为50000元（主要是货架上的商品,也包括现金、银行存款及店附近一些单位的赊账）,至年底流动资产达到70000元,全年销售收入净额为360000元。那么,这家店的 流动资产平均占用额 =（〔年初〕50000+〔年末〕70000）/2=60000（元） 流动资产周转次数=360000/60000=6（次） 流动资产周转期=〔全年〕360/6=60（天） * KUHKUK 盈利能力分析 1、资产报酬率=净利润/资产平均总额 2 、每股收益=(净利润－优先股股利)/普通股股数 3 、每股净资产=股东权益总额/发行在外的股票总数 4 、市盈率=每股市价/每股利润  * KUHKUK 销售净利率 净利润 权益乘数 资产净利率 净资产利润率 总资产周转率 所有者权益 销售额 总资产 总资产 ÷ × ÷ ÷ × * KUHKUK 成本与费用 * KUHKUK 0 成本 累计产量 学习曲线 * KUHKUK 成本与费用是两个既相关又有区别的概念，简单地说，成本同产品相关；费用同期间相关，两者的关系如下图： 产品A ? 产品B ? 产品C ? 1月份 2月份 3月份 * KUHKUK ? 广义的费用则包括了上述两者： 直接材料 （工业）产品生产成本 直接人工 产品销售成本 营业成本 制造费用 （商业）进货成本 商品销售成本 费用 销售费用 期间费用 财务费用 管理费用 * KUHKUK 主营业务收入–主营业务成本–主营业务税金及附加 =主营业务利润 主营业务利润+其他业务利润–营业费用–管理费用–财务费用=营业利润 营业利润+投资收益+营业外收支净额 =利润总额 利润总额–所得税 =净利润 净利润分配顺序 1、弥补亏损2、提取法定公积金3、提取法定公益金 4、支付优先股股利5、提取任意公积金6、支付普通股股利 * KUHKUK 收付实现制(现金基础) 权责发生制(应计基础) × √ 会计核算是以权责发生制为依据的。就是说,只要商品巳经销出,即使对方客户还欠着我的钱,也要记为收入；我如果欠了对方的货款,即使没付钱也要记为支出。 在北美有60%的企业破产不是因为亏损，而是由于资金周转困难。 * KUHKUK 现金流入—现金流出=利润+折旧 * KUHKUK 上年末 资产负债表 本年末 资产负债表 本年度 利润表 本年度 现金流量表 三表之间的勾稽关系 * KUHKUK 民生公司2003年现金流量表 单位:万元 项 目 金额 补充资料 金额 一、经营活动现金流入 1526 1 、净利润 76.4 减:经营活动现金流出 1534.6 加:资产折旧 2 经营活动现金净流量 -8.6 财务费用 6 二、投资活动现金流入 0 应付项目增加 123 减:投资活动现金流出 12 减:应收项目增加 57 投资活动现金净流量 -12 存货增加 159 三、筹资活动现金流入 55 经营活动现金净流量