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土地增值税清算申报审核 前置条件： 表二已申报 流程：审核——制作文书——推送办结 一个人审批，建议走完纸质审核流程后再走系统流程。 注意事项： 1、审核调整只能填写总数，不能填写明细。 2、下发结论前可以更正申报或清算核定 3、审核同意，审定数调整，录入限缴日期，制作审核通知一：清算结论，但没有项目面积等明细情况。 4、审核不同意，可以制作审核通知二：告知进行核定征收。 5、审核保存后，不产生应征数，纳税人根据文书进行变更申报。 * KUHKUK 土地增值税清算申报审核 打印相关文书 文书名称 要素 《税务事项通知书》（结论） 办理期限、事由、依据、申请事项 《税务事项通知书》（核定告知） 事由、依据 * KUHKUK 表四（清算后尾盘销售） 前置条件： 项目已在表二或表五清算申报 同时填报： 《清算后尾盘销售土地增值税扣除项目明细表》 注意事项 1、扣除项目合计通过《清算后尾盘销售土地增值税扣除项目明细表》计算。 2、各类型“扣除项目金额合计”应为附表“清算后尾盘销售土地增值税扣除项目明细表”中对应的该类型扣除项目金额合计数额。 3、减免备案 4、清算申报后的预征数带入已缴 * KUHKUK 尾盘销售扣除项目明细表 法律依据： 在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。 单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积 * KUHKUK 尾盘销售扣除项目明细表 注意事项： 1、项目总可售面积、清算时已售面积、清算后剩余可售面积，都已在清算时确定。 2、分房产类型进行计算，并非统一计算 3、总面积或已售面积要一一对应 * KUHKUK 尾盘销售扣除项目明细表 注意事项： 4、是否扣除本次转让税金 目前各地有两种计算方式，第一种按照清算时的单位成本费用*本次转让面积，第二种剔除清算时允许扣除的税金后的单位成本费用，加本次转让环节缴纳的税金。 第一种方式更符合法律依据，营改增后更简便。 考虑到政策延续性，2016年7月7日前产生的尾盘，仍可按原有方式处理；2016年7月7日后产生的尾盘，统一按第一种方式处理； 实例：第一种、第二种、核定征收 * KUHKUK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK 土地增值税新申报表纳税人培训 肇庆市地方税务局 2016.08.04 * 文件依据 《国家税务总局关于修订财产行为税部分税种申报表的通知》（税总发〔2015〕114号） 《国家税务总局关于修订土地增值税纳税申报表的通知》（税总函〔2016〕309号） * KUHKUK 土地增值税纳税申报表的演进过程 《国家税务总局关于印发土地增值税纳税申报表的通知》（国税发〔1995〕090号）——项目登记表、表一、表二。 《国家税务总局关于印发土地增值税清算鉴证业务准则的通知》（国税发〔2007〕132号）主表下分设“转让土地使用权”“销售普通住宅”“销售非普通住宅”三个明细表。 《国家税务总局关于印发土地增值税清算管理规程的通知》（国税发〔2009〕91号）表格样式延续。 《国家税务总局关于印发〈全国县级税务机关纳税服务规范（1.0版）〉相关表证单书的通知》（税总发〔2014〕109号）。 《国家税务总局关于做好财产和行为税各税种统一纳税申报表后续工作的通知》（税总发〔2014〕120号）。 项目登记表、预征表、房地产企业清算表、非房地产企业申报表 《国家税务总局关于修订财产行为税部税种申报表的通知》（税总发〔2015〕114号文）:七张申报表 《国家税务总局关于修订土地增值税纳税申报表的通知》（税总函〔2016〕309号）。 * KUHKUK 新纳税申报表的基本特点 申报表数量多、分类明确 表格逻辑性突出 * KUHKUK 申报表特点-数量多，分类明确 《土地增值税项目登记表》 《表一（从事房地产开发的纳税人预征适用）》 《表二（从事房地产开发的纳税人清算适用）》 《表三（非从事房地产开发的纳税人适用）》 《表四（从事房地产开发的纳税人清算后尾盘销售适用）》 《清算后尾盘销售土地增值税扣除项目明细表》 《表五（从事房地产开发的纳税人清算方式为核定征收适用）》 《表六（纳税人整体转让在建工程适用）》 《表七（非从事房地产开发的纳税人核定征收适用）》 * KUHKUK 申报表特点-逻辑性突出 从事房地产开发的纳税人（表一、二、四、五） 《土地增值税项目登记表》为强制性填报，是表一、二