y会计与税法常见差异及纳税调整.pptVIP

【案例分析8】 企业所得税的计算，应按企业所得税年度纳税申报表的有关内容填列，将销售时的售价填入附表一“视同销售收入”栏目中（先在附表三“纳税调整项目明细表”收入类中填列100），将成本填入附表二（1）“视同销售成本”中（先在附表三“纳税调整项目明细表”扣除类中填列80）；另外，2008年8～12月份确认的利息费用不得在税前扣除，应调增应纳税所得10万元。 【案例分析8】 购回商品的账面价值为80万元，而该批资产的计税基础应按实际买价110万元确定。会计基础与计税基础之间的差额30万元，资产负债表日： CA TB 存货 80 110 借：递延所得税资产 75000 贷：所得税费用 75000 会计基础与计税基础之间的差额30万元，在以后年度处置该批存货时，作纳税调减处理。即前期累计调增的金额在处置该批存货时获得转回。 （三）售后租回业务 会计准则 税法 收到的款项应确认为负债；售价与资产账面价值之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用或租金费用的调整。 国税函[2007]603号规定，企业无论采取何种租赁方式，均应将售后回租业务分解为销售和租赁两项业务分别进行税务处理。 差异分析：税务