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（4）到期收回本息 借：银行存款 贷：长期债权投资——债券投资（面值） 贷：长期债权投资——债券投资（应计利息） * KUHKUK 2、溢价购买 （1）认购债券付款时 借：长期债权投资——债券投资（面值） 长期债权投资——债券投资（债券费用） 长期债权投资——债券投资（溢折价） 贷：银行存款 * KUHKUK （2）债券计息并摊销溢价与债券费用时 借：长期债权投资——债券投资（应计利息） 或 应收利息（分期计息的） 贷：长期债权投资——债券投资（溢折价） 长期债权投资——债券投资（债券费用） 投资收益 * KUHKUK （3）分期收息时： 借：银行存款 贷：应收利息 （4）到期收回本息 借：银行存款 贷：长期债权投资——债券投资（面值） 长期债权投资——债券投资（应计利息） * KUHKUK 3、折价购买 （1）认购债券付款时 借：长期债权投资——债券投资（面值） 长期债权投资——债券投资（债券费用） 贷：银行存款 长期债权投资——债券投资（溢折价） * KUHKUK （2）债券计息并摊销折价与债券费用 借：长期债权投资——债券投资（应计利息） 或应收利息（分期计息的） 长期债权投资——债券投资（溢折价） 贷：长期债权投资——债券投资（债券费用） 投资收益 分期收息、到期收回本息的分录与溢价购买情况一致。 * KUHKUK 第六章 固定资产与无形资产 第一节 概 述 一、固定资产的构成条件 1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有； 2、使用年限超过一年； 3、单位价值较高。 固定资产属于有形资产（区别于长期投资、无形资 产、债权）；固定资产在使用过程中保持原来实物形态。 * KUHKUK 二、固定资产按经济用途和使用情况分类 1、生产经营用固定资产 2、非生产经营用固定资产 3、租出固定资产 4、不需用固定资产 5、未使用固定资产 6、土地（过去估价并单独入帐的土地） 7、融资租入固定资产 * KUHKUK 三、预付帐款及其他应收款 1、预付帐款的核算 设置“预付帐款”帐户进行预付帐款的核算。 银行存款 预付帐款 原材料等 应交税金—应交增值税 （1） （2） （3） （1）预付购货款或补付购货款 （2）用预付帐款购买原材料 （3）退回多付的货款 注：如不设置“预付帐款”帐户，通过“应付帐款”帐户核算。 * KUHKUK 2、其他应收款 设置“其他应收款”帐户核算企业其他各种应收暂付款。 定额备用金制度下，备用金的核算 现金或银行存款 其他应收款——备用金 （1） 管理费用等