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* MKKLL JHKJK * MKKLL JHKJK * MKKLL JHKJK * MKKLL JHKJK 原始凭证 会计报表 经 济 业 务 审 核 登记帐簿 结 帐 对帐 记帐凭证 填制 根据复式记帐原理，按对应的帐户 过 账 * KUHKUK 本章主要内容 财务报告 1 财务报表的体系、编制与披露 2 基本财务报表 3 第六章 会计报告 * KUHKUK 第一节 财务报告 一、财务报告与信息披露 1.会计的目标：向信息使用者提供决 策有用的会计信息。 2.财务报告：企业对外揭示并传递经 济信息的手段。 * KUHKUK 二、财务报告的内容 1.从披露时间看，财务报告分为 年度财务报告 半年度财务报告 季度财务报告 中期财务报告 月度财务报告 2. 从构成看，财务报告包括 财务报表 财务报表附注 其他应在财务报告中披露的相关信息与资料 * KUHKUK 财务报表 企业向投资者、债权人等信息使用者提供关于企业财务状况、经营业绩和现金流量等会计信息的文字与表格文件。 财务报表附注 是财务报告的重要组成部分。它是为了便于会计信息使用者理解财务报表的内容而对财务报表产生的基础、依据、原则和方法以及主要项目等所作的解释和说明。 其他财务报告 除财务报表及其附注信息外，其他与财务报表相关的信息和资料也应当作为财务报告的信息内容予以披露。 * KUHKUK 第二节 财务报表的体系、编制与披露一、我国财务报表的体系 财务报表类别 财务报表信息内容 资产负债表 利润表 现金流量表 资产、负债、所有者权益等财务状况 收入、费用、利润等经营业绩 经营、投资、筹资等活动现金流入与流出情况 所有者权益变动表 所有者投入资本、留存收益的增减变动情况 * KUHKUK 企业会计信息的加工与财务报表的产生过程 原始信息输入 会计信息输出 信息加工与转换 会计信息系统 识别、计算、 分类、汇总 确认 财务报告 各项具体的 经济业务 会计凭证、帐簿 计量 * KUHKUK 二、 财务报表的编制要求 必须符合企业会计准则或国家统一会计制度的要求 必须根据真实的经济交易与事项以及完整、准确的账户记录等资料，做到内容完整、数字真实、计算准确而不遗漏或者任意取舍相关数据 对财务报表项目进行合理的确认和计量（再确认），不随意改变相应的会计确认和计量的标准与方法 应当以全面的资产清查和债务核实为基础，并确保账户记录完整、正确（帐实相符） 企业必须按规定的结账日进行结账，不得提前或者延误，以保证财务报表真实可靠 * KUHKUK 三、财务报表的披露 企业应当提供财务报告，以满足投资者等各类会计信息使用者的需要 企业披露财务报表信息，必须符合“及时性”要求，以保证会计信息的“决策有用性” 由于会计信息系统本身固有的局限甚至缺陷，财务报表具有局限性，具体表现为： 1.滞后性，影响相关性 2.提供的历史成本信息，降低了决策有用性 3.仅提供货币化信息，降低了决策有用性 4.仅提供通用财务报表，无法满足使用者特殊需要 5.一些信息的模糊性，降低了可靠性、相关性 * KUHKUK 第三节 基本财务报表 一、资产负债表的含义与结构 1.资产负债表的含义 是反映企业在一定时日的资产、负债和所有者权益状况的财务报表。 （静态报表） 理论依据 资产＝负债+所有者权益 * KUHKUK 资产负债表编制单位：xx公司 x x x x年12月31日 金额单位：人民币元 资产 期末余额 年初余额 负债及所有者权益 期末余额 年初余额 流动资产 流动负债 非流动负债 非流动资产 负债合计 所有者权益 资产总计 负债及所有者权益总计 按流动性排序 按偿还时间排序 2.资产负债表的结构 （1）账户式 * KUHKUK （2）报告式（资产－负债＝所有者权益） * KUHKUK 2. 资产负债表的编制 资产负债表的数据来源 年初数：上年末资产负债表的“期末数” 期末数：根据账户的期末余额确定 根据账户的期末余额直接填列 根据账户的期末余额分析、计算后填列 * KUHKUK 货币资金=现金＋银行存款＋其它货币资金 材料采购、原材料、低值易耗品、包装物、 增项 自制半成品、库存商品、生产成本、 分期收款发出商品、委托加工物资、 存货 委托代销商品、受托代销商品 减项 代销商品款、存货跌价准备 （1）根据若干总