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我国税收与经济增长关系实证分析 　　摘要：税收和经济增长是密切相关的，经济的发展培育了良好的税基，这样税收收入才能有稳定的来源。近年来，随着我国经济体制改革的不断深化和市场经济的不断发展，我国税收收入总量与GDP都有了较大幅度的增长。根据中国统计局网站的数据，我国的税收增长率从1997年以来一直高于GDP增长率，分析税收与经济增长关系对于研究如何制定适宜的税收政策来促进经济的发展意义重大。本文以我国1978―2014年数据为基础，运用协整分析、误差修正模型等理论的分析框架，研究了我国经济增长对税收的短期影响与长期关系。研究结果表明，我国经济增长与税收之间存在长期稳定的均衡关系。我国GDP对税收有显著的正向影响，税收与国内生产总值的关系不会明显偏离均衡状态，税收应该随着经济增长而增长，税收与经济税源之间保持着合理的关系。 　　关键词：税收；经济增长；协整；误差修正模型 　　一、引言 　　税收是国家最主要的一种财政收入形式。经济增长是指一个国家或地区在一定时期内（通常为一年）经济活动中产出量的增加，在市场经济体制下，一般采用国民生产总值或国内生产总值来衡量。目前，我国主要采用国内生产总值（GDP）指标。本文也采用GDP指标来衡量经济增长情况。 　　在国家宏观经济的调控中，经济增长一向是主要目标之一，而进行国家宏观经济调控时，税收则是一种主要的财政政策工具。十八届三中全会在有关深化财税体制改革的论述中提到，财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。可见，完善税收制度是当前财税改革至关重要的一步。经济是税收的源泉，经济决定税收，而税收又反作用于经济。那么税收如何影响经济？ 税收增长与经济增长的关系如何？在全面深化税制改革的当下，这显然是一个值得探讨的问题。 　　二、国内外研究动态 　　税收与经济的关系是一个古老的话题，国外有关税收与经济增长的研究历史悠久、理论丰富，不同学派有不同的认识。国内也有很多学者进行了实证方面的分析与论述。 　　（一）相关理论概述 　　古典经济学派主张将税收保持在较低水平以增加资本的积累，从而促进经济增长。内生增长理论认为经济增长率是内生要素作用的结果，认为税收对经济增长具有长期效应。凯恩斯学派认为政府税收政策很重要，它能刺激社会有效需求和调节收入分配。在经济繁荣期间，政府应该增加税收并减少政府开支，以此来减少消费和投资需求，最终使得宏观经济实现稳定增长；在经济萧条期间，则采取相反的政策。供给学派的思想精髓是有关税率与税收收入之间关系的理论。该学派在税收与经济增长方面的理论主要包括“相对价格”理论和“拉弗曲线”。美国经济学家 A.B.拉弗提出“拉弗曲线”，当税率为零时，税收收入为零；税率逐渐提高时，税收收入也随之上升，直到税率达到最佳时，税收收入达到最大；如果税率超过最佳状态，则税收收入不仅不会增加，反而会减少；当税率达到 1 时，此时无人愿意从事工作和投资，税收收入降为零。因此，从理论上讲，应该存在一处最佳的宏观税负水平，能兼顾税收收入和经济增长。 　　（二）国内研究综述 　　近年来，国内学者结合我国实际，对税收收入与经济增长的关系也做了大量的实证研究，形成了很多学术成果。吴鹏飞（2005）对我国1994-2003年的税收增长进行了分析，并将时间序列进行分段研究，提出主导1994-1997年税收增长与1998-2003年税收增长因素的差别，并运用时间序列的计量分析方法对模型进行检验，认为二者之间为正相关关系。郝春虹（2006）将研究区间进一步扩大，采用1953-2003年共50年的数据进行分析，通过常规单位根检验、协积分析等分析了我国税收与GDP的关系。得出的结论是，GDP与税收收入具有长期的协整关系，GDP每增加一个百分点，税收收入将增加1.47 个百分点。党明灿（2007）以河南省为例，分析了河南省税收增长和经济增长的关系。结果表明，税收增长与经济增长之间为正相关关系，二者从整体上是协调的，但在结构上存在许多问题，并对此提出了加快非公有制经济发展、优化产业结构等政策建议。 　　虽然不同学者得出的结论有一定的差异，但经济增长对税收的推动作用却是显而易见的。在众多学者研究的基础上，从实证研究角度建立相关模型分析我国税收与经济增长的关系具有重要的现实意义。本文借鉴国内外学者的相关研究成果，在分析1978-2014年中国税收收入与国内生产总值变化趋势的基础上，运用协整理论和VECM模型，对改革开放以来中国税收收入与经济增长之间的关系进行了深入地研究。 　　三、变量选择与数据来源 　　在国内外众多学者研究的基础上，本文选取最新的统计数据对我国税收与经济增长的关系进行实证分析。本文所选取的变量包括两个经济总量指标