008第四章册会计师执业准则1.docVIP

PAGE 第四章 注册会计师执业准则 考情分析 本章2008～2010年平均分值接近10分，分值高且稳定；从2007年起, 本章每年都考一组鉴证业务基本准则的客观题和业务质量控制准则的简答题，题型高度稳定。2010年，本章的分值高达11分，排在各章的第2位。 近年考况 年度 题型 题量 分值 大知识点 2008 (8分) 单选 4 4 鉴证业务基本准则 简答 1 4 业务质量控制 2009 (10分) 多选 3 3 鉴证业务基本准则 简答 2 7 业务质量控制 2010 (11分) 单选 5 5 鉴证业务基本准则 简答 1 6 业务质量控制 注：2009年统计结果未包括原制度试题。 考点分布 知识点 原制度 新制度 2007 2008 2009 2009 2010 鉴证 业务 基本 准则 定义、要素与目标 ★★ ☆☆ ☆ ☆ 业务承接 ☆ ☆☆ 鉴证业务的三方关系 鉴证对象 ☆ 标准 ★ ☆ 证据 ☆☆ 鉴证报告 ★ ☆ ☆ 业务 质量 控制 制度 业务质量的领导责任 ★ ★ 职业道德 ★ ★ ★ ★ 保持客户与接受业务 ★ ★ 人力资源 ★ ★ ★ 业务执行 ★ ★ ★ ★ ★ 业务工作底稿 ★ ★ 监控 ★ ★ 注：☆表示考核过1个客观题，★表示考核过1次简答题。 内容框架 教材变化 1.第二节中删除了证据的部分内容。 2.第三节的内容重新进行了表述，并更改了部分名称，具体如下： (1)“职业道德规范”改为“相关职业道德要求”； (2)“项目负责人”改为“项目合伙人”； (3)“雇佣”改为“招聘”； (4)“法律法规、相关职业道德要求和业务准则”改成“职业准则和适用的法律法规”。 第一节 注册会计师执业准则制定情况 一、注册会计师执业准则制定历程（略） 二、注册会计师执业准则取得的成就（略） 三、注册会计师执业准则体系 中国注册会计师执业准则体系受注册会计师职业道德守则统御，包括注册会计师业务准则和会计师事务所质量控制准则。 注册会计师职业道德守则 注册会计师职业道德守则 注册 注 册 会 计 师 执 业 准 则 注册会计师业务准则 注册会计师业务准则 会计师事务所质量控制准则 会计师事务所质量控制准则 图4—1 注册会计师执业准则体系 图4—2 注册会计师业务准则体系 注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则。 鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。其中，审计准则是核心。 审计准则规范历史财务信息审计业务，提供合理保证，以积极方式提出结论。 审阅准则规范历史财务信息审阅业务，提供有限保证，以消极方式提出结论。 其他鉴证业务准则规范其他鉴证业务，提供有限保证或合理保证。 相关服务准则规范各种服务业务，不提供任何程度的保证。 会计师事务所质量控制准则用以规范会计师事务所的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。 第二节 中国注册会计师鉴证业务基本准则 鉴证业务基本准则是鉴证业务准则概念框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务，明确鉴证业务的目标和要素，确定审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则适用的鉴证业务类型。 一、鉴证业务的定义、要素和目标 (一)鉴证业务的定义 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。 (二)鉴证业务的要素 鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告5个方面。 例：年度财务报表审计与验资业务 业务简称 国有上市甲公司财务报表审计 内资企业乙公司设立验资 鉴证对象 财务业绩和状况 注册资本实收情况 具体内容 财务状况、经营成果、现金流量 货币资金、实物资产、无形资产 标准 企业会计准则和行业会计制度 公司法和企业章程与出资协议 鉴证对象信息 资产负债表、利润表、现金流量表 对外公布的其他附表和附注资料 公司编制的注册资本实收情况明细表 CPA编制的注册资本实收情况明细表 业务类型 基于责任方认定的鉴证业务 直接报告业务 鉴证报告 审计报告 验资报告 预期使用者获取鉴证对象信息的方式 对外公布的财务报表 验资报告的附件 (三)鉴证业务的种类 1.按业务类型分：历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务； 2.按鉴证基础分：基于责任方认定的鉴证业务、直接报告鉴证业务； 3.按保证程度分：合理保证程度、有限保证程度、两种保证程度鉴证业务。 考题.(2008年，单项选择题，1分)A注册会计师负责对X公司编制的下属子公司Y公司20×8年度财务报表进行审阅。在与X公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于(? )。 A.有限保证的鉴证