国库集中支付形势下乡镇总会计账务处理建议2011第三版概要.docVIP

PAGE PAGE 16 实行国库集中支付后乡镇总会计的 账务处理（汇报材料） 根据资金检查整改要求和各所总会计意见，我股（中心）组织柳林、停前、杉木、新开、孔垅五个所总会计和出纳讨论了国库集中支付后，乡镇总会计账务处理方法，现将讨论结果汇报如下： 第一部分 徐钢意见 国库集中支付改革后，对于预算单位来说，最大的变化就是拨款直达最终收款人，单位没有经费账户，单位收支均不再经过单位原有账户核算。 但乡镇与预算单位又有不同：一是乡镇作为一级政府，还有乡镇政府和乡镇财经所二个预算单位；二是乡镇财政适当保留了一些经审批的专户，并且该专户不能取现和直接转账，只能通过清算支付；三是乡镇总会计账套还与乡镇民政、乡镇派出所等单位有往来关系；四是乡镇一方面做为预算单位使用县局下达的指标计划，另一方面作为乡镇财政，又可以下达乡镇收支结算指标计划。现就乡镇总会计初步意见如下： 一、收到县局下拨的资金或下达的计划 （一）增设科目 增设“暂付款-用款额度”科目，核算县局已下达计划，该科目属资产类（债权），不可能有贷方余额，借方余额反应县局已下达，但乡镇未用的计划。按支付方式“直接支付”和“授权支付”明细核算。 县局在下达计划时，打印《计划审核表》。按权责发生制，乡镇总会计根据《计划审核表》各显示的计划要素， 如图: 借记“暂付款-用款额度-直接支付”或“暂付款-用款额度-授权支付”，用“暂付款-用款