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增值税理论与实务 省国税培训中心 宋上利 增值税基础理论 一、增值税的产生 多 环 节 一次 多环节课征 全额课税 课征 道道扣税 100 120 140 150 (售价) 10 12 14 15 （税率10%） 10% 18% 26% 34% （整体税负） 二、增值额 1、理论增值额 （1） = 销售收入额 - 非增值项目金额 增值项目＝ 工资+奖金+利润+利息+租金+其他（ V+M ） 非增值项目＝原材料 + 折旧 （C） 结论1：税负不受外购货物比重的影响——不重复征税 （2）= 商品的最终售价 结论2：税负不受货物流转环节多少的影响 ——促进专业化生产 2、法定增值额 某企业货物报告期销售额为78万元，外购原材料等流动资产价款24万元，外购固定资产价款40万元，当期折旧费5万元。 三、增值税的类型 1、生产型增值税 课税基数 = 新创造价值 + 当期固定资产折旧