增值税纳税申报表附列资料-广东建设职业技术学院.PPT

案例： 案例（一般计税方法） 试点地区某一般纳税人2012年11月取得交通运输收入111万元（含税），当月外购汽油10万元（不含税金额，取得增值税专用发票上注明的税额为1.7万元），购入运输车辆20万元（不含税金额，取得机动车销售统一发票上注明的税额为3.4万元），发生的联运支出50万元（不含税金额，取得货物运输业增值税专用发票上注明的税额为5.5万元）。 该纳税人2012年11月应纳增值税＝ ＝111÷（1+11%）×11%-1.7-3.4-5.5＝0.4万元 案例（简易计税方法） 某试点纳税人某项交通运输服务含税销售额为103元，在计算时应先扣除税额，即： 不含税销售额＝103元÷（1+3%）＝100元， 则增值税应纳税额＝100元×3%＝3元。 销售额的确定 销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。 　　　　　　　 案例 案例 ：交通运输企业 上海交通货运企业A公司为B公司（生产企业，一般纳税人）提供运输劳务，取得收入1000万元（不含税），耗用油品等花费300万元（不含税），耗用运输工具修理费100万元（不含税），均取得增值税专用发票。企业B公司须支付1110万元（含税，即：1000+1000×11%＝1110万元）.　　 　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 案例：现代服务业的纳税变化 以从事财税顾问服务为主要经营业务的上海金兰公司（一般纳税人），2012年1-6月营业额1000万元。1-6月支出有：购入打印纸一批，价值30万元，收到增值税专用发票上注明的增值税额5.1万元；公司汽车加油费支出4万元，收到增值税专用发票上注明的增值税额0.68万元，假设，该企业没有新购入办公设备或固定资产等，经营成本、费用支出不变的情况下： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 一般纳税人（文件依据：财会[2012]13号） 购买税控系统专用设备和技术维护费可抵减增值税额的处理 １、申报表的填写：填写在申报表的主表第23栏“应纳税额减征额”即可。 ２、会计处理： 购入专用设备时 借：固定资产 　贷：银行存款（现金、应付账款） 抵减增值税应纳税额时 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 　贷：递延收益 计提折旧时 借：管理费用 　贷：累计折旧 同时　借：递延收益 　　　　贷：管理费用 支付维护费时 借：管理费用等科目 　贷：银行存款等科目 抵减时 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 　贷：管理费用等科目 申报软件 　　申报软件的安装包、升级包以及升级说明挂到广东省国家税务局门户网站（）、 广州市国家税务局网站（）、 电子申报软件服务单位网站（/GD） 对已使用电子申报软件的现有增值税一般纳税人，不需重新安装电子申报软件系统，可通过网上下载升级包进行升级。 （一）增值税一般纳税人纳税申报必报资料 1.《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人）； 2.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）； 3.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）； 4.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）； 5.《固定资产进项税额抵扣情况表》； 6.《销售货物、扣税凭证明细》； 7. 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的《代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单》； 8.《应税服务扣除项目清单》。 以上第1、2、3、5、6项为所有增值税一般纳税人必报资料。第4、8项为增值税一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的必报资料。第7项为发生代扣代缴业务的必报资料，其他一般纳税人不需填写。 附表（二）填写说明 第1-3栏，金额和税额列，增值税专票、机动车票、11%的货运专票按票面填写；发票票面左上角注明“代开”字样且发票“税率”栏为“***”的《货运专票》，金额列按“价税合计”填写，税额列按“价税合计”乘以7%扣除率计算填写。 注：第3栏，辅导期纳税人填写。 第6栏，份数、金额列不填写。 第7栏，填写“代扣代缴税收通用缴款书”上注明的税额。 第8栏，不含《货运专票》，按“单据”中准予抵扣的金额乘以7%扣除率计算填写税额列。 第11栏，凭税局开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》允许抵扣的“进项税额”只填写税额列。 第24—34栏，反映暂不予在本期抵扣及按税法规定不允许抵扣的情况。填写原则与上述第1-3栏一样。 主表的填写说明 第13栏，“上期留抵税额”不同纳税人填写要求不同。 须挂帐的纳税人是指：2012年10月所属期的主表第20