会计核算程序教学.pptxVIP

第十章 会计核算程序;第九章 会计核算程序;第一节 会计核算程序的意义和种类; 对会计凭证、账簿组织、记账程序和记账方法相 互结合的步骤和方法的理解。 账簿组织是所运用的账簿的种类、账页格式和各 种账簿之间的关系。 记账程序和记账方法从原始凭证的填制和取得、 填制记账凭证到登记账簿及编制报表的步骤和方法。;回忆下;回忆下; 二、设计会计核算程序的要求 各单位账务处理程序不同，但基本模式是相同的。即： 会计凭证 会计账簿 会计报表 会计核算程序的确定，一般应符合三项要求： 1、要与本单位的性质、规模和业务的繁简等相适应，以保 证会计核算的顺利进行。 2、要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统、全 面，以利于及时掌握资金运动现状，有效地参与经营决策。 3、在保证核算资料及时、准确的基础上，要力求提高会计 核算的效率，节省核算费用。;三、财务处理程序的种类 目前，我国企业、事业、机关等单位会计 一般采用的会计核算程序主要有： （1）记账凭证财务处理程序； （2）科目汇总表财务处理程序； （3）汇总记账凭证会计核算程序； （4）多栏式日记账会计核算程序； （5）日记总账会计核算程序。;第二节 记账凭证会计核算程序 ;（二）凭证和账簿的设置 凭证设置：收款凭证、付款凭证、转账凭证 账簿设置：现金、银行日记账，一般采用三栏式 总账，采用三栏式 明细账，三栏式、多栏式、数量金额式 ;二、记账凭证会计核算程序的核算步骤;三、记账凭证会计核算程序的优缺点和适用范围 采用记账凭证会计核算程序的优点是手续简单。 由于这种核算形式是根据记账凭证直接登记总账，记 账程序简便。 采用这种核算形式的缺点是，由于是根据记账凭 证直接登记总账，在业务量较大时会增加登记总账的 工作量。因此，这种核算形式一般只适用于规模较 小、经济业务较少的单位。;第三节 科目汇总表会计核算程序;二、科目汇总表的编制方法 科目汇总表，是定期（业务量多的单位可每天汇总一次，一般间隔最长不超过10天）将一定时间内的记账凭证，按照相同会计科目归类，分别汇总并计算每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写到“科目汇总表”的有关栏内，然后再分别加计全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写到“合计”栏内。根据借贷必相等原理，两个合计金额必然相等。 其格式如下： ;三、科目汇总表会计核算程序的核算步骤;四、科目汇总表会计核算程序的优缺点和适用范围 科目汇总表会计核算程序的优点是：由于总账是根据科目汇总表进行登记的，所以能够减少登记总分类账的工作量；同时，还可以根据科目汇总表对全会计科目的借方发生额、贷方发生额进行试算平衡，能够及时并纠正记账过程中的差错，保证会计记录的质量。 科目汇总表会计核算程序的缺点是：由于科目汇总表和总分类账中，不反映科目对应关系和经济业务的来龙去脉 ，因而不便于分析检查企业的经济活动情况和核对账目。因此，科目汇总表会计核算程序一般适用于规模较大、业务量较多的单位。 ;第四节 汇总记账凭证会计核算程序 ;二、汇总记账凭证的编制方法 汇总记账凭证定期编制，间隔天数视业务量多少而定，一般为每隔5天或10天，每月汇总编制一张，月终结出合计数，据以登记总分类账 1．汇总收款凭证，是根据现金、银行存款的收款凭证，分别按现金、银行存款科目的借方设置，定期按贷方科目加以归类汇总，月终时结出合计数，并据以登记总账。; 2．汇总付款凭证，是根据现金、银行存款的付款凭证，分别按现金、银行存款科目的贷方设置，定期按借方科目加以归类汇总，月终时结出合计数，并据以登记总分类账。 3．汇总转账凭证，一般根据转账凭证的贷方科目设置，并按对应的借方科目归类汇总，定期进行填列，月终时，结出本科目的合计数，并据以登记总账。 应当指出，汇总转账凭证只能是一贷一借或一贷多借，而不能相反。如果在汇总转账凭证中科目对应关系是多借多贷或一借多贷的会计分录，应分解为几个简单会计分录，然后再予以汇总记账。理解见下图：;应交税费;三、汇总记账凭证会计核算程序的核算步骤 ; 汇总收款凭证 借方科目：银行存款 19××年1月份 汇银收字1号; 汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 19××年1月份 汇银付字1号; 汇总转账凭证 贷