会计学财产清查教学课件.pptxVIP

学习目标;第一节 财产清查的概述;;(1)全面清查是指对企业所有的财产物资进行全面彻底的清查、盘点和核对。通过全面清查，可以对企业所拥有的各项财产物资进行全面的清点、鉴定和估价，摸清家底，有利于加强经济核算、优化资金占用、挖掘物资潜力、提高经济效益。以企业为例，全面清查的对象和范围包括： ①货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金和各种有价证券等。 ②实物资产：存货、固定资产以及受托代销商品、加工及出租商品等。 ③往来款项：应收款项、预付款项、应付款项、预收款项等。;由于全面清查范围广、工作量大、时间长，所以不宜经常进行。一般只在以下情况下进行： ①年终决算之前。 ②单位合并、撤销、改变原来隶属关系或采取新的经营方式之前。 ③开展资产评估、清产核资等活动时。 ④单位主要负责人调离工作岗位时。;(2)局部清查是指根据需要，对企业的??分财产物资进行的清查。通过局部清查，可以做到对重要物资、货币资金进行重点管理，对流动性大的物资进行经常管理，以确保企业财产的安全完整。对各种财产物资要按其不同性质或不同保管地点分别进行局部的经常性清查，具体包括： ①库存现金，每日终了应由出纳人员自行清查核对。 ②对于银行存款和银行借款，每月应同银行对账单逐笔核对。 ③对于某些收发频繁、流动性较强的财产物资，如原材料、在产品、产成品等，除了年度全面清查之外，还必须根据需要随时进行局部的轮流清查或重点抽查。 ④对于个别特殊贵重的财产物资，每月都要清查，以防损失或破环。 ⑤对于各种债权债务，每年应与有关单位核对至少一至两次。;按清查的时间不同。可分为定期清查与不定期清查。 (1)定期清查是指在规定或预先计划安排的时间对财产物资所进行的清查。定期清查的目的在于保证会计核算的真实正确，一般是在年末、季末或月末结账时进行。这种清查的对象和范围可以是全面清查，也可以是局部清查。 (2)不定期清查也称临时清查，是指根据偶发事件或实际需要临时进行的财产清查，并非事先规定清查时间。不定期清查一般是局部清查。 ;从实际工作来看，一般在以下几种情况下进行不定期清查： ①更换财产物资保管人员或出纳时。 ②财产物资由于非常灾害发生意外损失时。 ③投资者、有关监管部门对企业进行会计审查时。 ④更换单位主要领导人员时。 ⑤进行临时性清产核资工作时。;第二节 财产清查的内容和方法;（二）财产清查的一般方法;(一)货币资金的清查方法 1.库存现金的清查 库存现金清查的主要方法是采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符。库存现金清查包括以下两种情况： (1)由出纳人员在每日业务结束时自行清点库存现金实有数，并与库存现金日记账的账面余额相核对。在实行严格的内部牵制制度的情况下，这种方法是比较省时、省力，是确有成效的清查方法。 (2)由于库存现金的收支业务十分频繁，容易出错，在管理岗位责任制不严格的情况下，只采用上述的日常盘点的清查方法不够严密。在实际工作中，还应由清查小组对库存现金进行定期或不定期清查。;盘点库存现金时，为明确责任，出纳人员必须在场亲自盘点，清查人员从旁监督。在清查过程中，清查人员要认真审核库存现金收付凭证和有关账簿，检查账务处理是否合理合法、记录有无错误，是否有以白条抵库或超过库存限额等违反库存现金管理制度的情况，防止挪用公款等舞弊行为的发生。从而确定账存数与实存数是否相符。清查结束后，应编制“库存现金盘点报告表”，并由负责盘点人员和出纳员共同签字或盖章，若账实不符，需要查明盈亏原因，提出处理意见。作为重要的原始凭证，“库存现金盘点报告表”兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，其格式如表8—1所示。;表8—1 库存现金盘点报告表 单位名称： 年 月 日;2.银行存款的清查 ;（1）核对账目;（2）未达账项处理;2、银行存款余额调节表的编制方法;【例8—1】方兴公司2011年12月31日银行存款日记账的余额为66 000元，银行转来的对账单的余额为55 200元，经过逐笔核对，发现以下几笔未达账项： ①企业在月末从其他单位收到转账支票9 600元，企业己入账，而银行尚未入账。 ②企业于月末开出的现金支票2 400元购买办公用品，企业已入账，而银行尚未入账。 ③银行已拨入存款利息1 800元，银行已入账，而企业尚未入账。 ④银行代企业支付水电费5 400元，银行已入账，而企业尚未入账。;(1)根据以上资料，用补记式余额调节法编制“银行存款余额调节表”，如表8—3所示。 补记式余额调节法，即将双方余额各自加减未达账项，使双方余额平衡的一种方法。其调节公式是： 企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收—银行已付企业未付 =银行对账单余额+企业已收银行未收—企业已付