2007年上半年内部控制检查指南--第二部分：2007年上半年内控检查评价方法(DOC) 精编版.docVIP

2007年上半年内部控制检查评价方法 一、单位自查和流程责任部门穿行测试情况评价方法 （一）单位自查情况评价总分20分。由检查小组现场对《单位自查情况评价表》（见附件2）规定的内容进行检查打分。 （二）流程责任部门穿行测试情况评价总分20分。由检查小组现场对《部门穿行测试情况评价表》（见附件3）规定的内容进行检查打分。 提示: 1. 对于季度穿行测试,要重点检查其是否由各业务流程的责任部门(处室)和责任人进行测试、是否符合穿行测试的要求,以及穿行测试书面记录是否完整。 季度穿行测试的要求：每次季度穿行测试，每个流程至少要完成一笔穿透。如果由于一笔业务（记为业务A）的时间跨度较长，一个季度内确实无法穿透，则用尽可能少的业务笔数联结成一笔完整的穿行测试；如果该季度发生的业务尚不足以联结成一笔完整的穿透，可考虑向前期追溯。对当季未完成穿透的该笔业务A，在下季进行穿透测试时，必须接着测试余下的控制点；如果两个季度仍未完成，第三个季度要继续测试剩余控制点，依次类推，直到该笔业务A完成整个流程。同时，每一个后续（第二、第三……）季度的穿行测试，还必须再抽取其他业务，与业务A在该季度被测试的控制点联结成一笔完整的穿行测试。 举例：如某流程有20个控制点，分别用阿拉伯数字来表示。在第一个季度测试时，抽取本季度开始发生的业务A为测试样本。如果业务A 在本季度已经完成，20个控制点均可被测试，则该笔业务即可完成整个业务流程的穿透。如果业务A在本季度只完成了前8个控制点（A1—A8），则还需要找另外一笔业务B测试其余的12个控制点；如果B也未完成后12个控制点，则还需要找业务C测试剩余控制点，依此类推，直到用尽可能少的业务笔数能联结成一笔完整的流程穿透。到第二个季度进行测试时，首先要测试业务A剩余的12个控制点（A9—A20），同时找另外一笔业务D测试至少前8个控制点（D1—D8）。如果A业务依然不能完成，比如又只完成了7个控制点（A9—A15），则还要找一笔业务E测试后5个控制点（E16—E20）；同时，第三个季度的穿行测试中需要继续测试业务A 剩余的5个控制点（A16—A20），依此类推，直到A穿透整个流程。 2.对于半年度自查,要特别关注其自查方案的合理性、自查工作记录内容是否完整、审计部门是否独立抽查业务流程. 3.不管是季度穿行测试还是半年度自查,都要关注企业自查所发现的问题是否有效整改.如果在业务流程检查中发现,被检查单位自查发现的未执行控制点仍未有效整改,则酌情扣除自查情况评价的部分得分. 二、业务流程检查评价方法 （一）业务流程检查评价程序 1.确定适用业务流程：依据《分公司实施细则》“附则四”，确认被检查单位适用业务流程范围； 2.确定检查范围：根据业务流程检查需要，结合被检查单位的管理层级，确定被检查单位的抽查范围； 3.确定适用控制点：按照《业务流程检查工作底稿》（附件4）确定被检查单位适用业务流程的适用控制点。对不适用控制点或未发生业务的控制点，相应的“控制点分值”栏内清零，并在“检查记录”栏内标注“不适用”、“未发生”字样。 “不适用”控制点：（1）在《业务流程检查工作底稿》“检查记录”栏内注明有“不适用”字样的控制点；（2）“适用单位”栏内没有出现被检查单位名称的控制点判断为“不适用”。 “未发生”控制点：指所有适用控制点中，在检查时段范围内没有发生业务的控制点为“未发生”控制点。 4.控制点检查抽样 （1）抽样原则：采取“随机抽样”的方法进行，抽取的检查样本应尽可能包含大、中、小各种金额类型，并均匀覆盖规定的检查区间。根据检查需要，检查小组也可灵活采用“判断抽样法”和其它检查方法。 （2）抽样数量：控制点检查样本抽取数量根据业务发生频率高低及其重要性确定，一般情况至少要抽取3个样本（实际发生业务数量少于3笔的，要全部检查）。业务发生频率与样本抽取数量对照关系如下： 序号 业务发生频率 至少抽样数量 1 每年一次至每季度一次 1笔 2 每季度一次至每月一次 2笔 3 每月一次至每周一次 3笔 4 每周一次至每天一次 5笔 5 每天多次 10笔（每月3笔） （3）抽样记录要求：抽查样本的业务编号，如凭证号、合同号、文件号等信息，必须记录在《业务流程检查工作底稿》的“检查记录”栏目中。 （4）填写《业务流程检查评价汇总表》（见附件5）。 （二）控制点检查评价 控制点检查评价包括：控制点不相容职务（岗位）分离评价和控制点执行情况评价两项内容。 1.按照《业务流程检查工作底稿》列示的不相容岗位，检查是否按规定对控制点的不相容岗位（职务）进行了分离。没有进行不相容岗位（职务）分离的控制点，视为未执行，控制点“检查评价得分”为零。 2.按照《业务流程检查工作底稿》各业务流程控制点规定的检查方法，对控制点的执行情况进行检查和评价。