制造费用200累计折旧2002记账凭证上会计科目.PPTVIP

* 总分类账的记账依据 ◆ 可以直接根据记账凭证逐笔登记 ◆ 也可以根据科目汇总表或汇总记账凭证登记 （表7-16、表7-17） ◆ 还可以根据多栏式日记账登记 ▲总分类账的登记取决于账务处理程序。 P196【例7-3】 （表7-14、表7-15） * （二）明细分类账的设置和登记（P198） 1. 明细分类账的账页格式 明细分类账（Subsidiary Ledger）是指根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续登记经济业务事项以提供明细核算资料的账簿。 格式： 三栏式 多栏式（表7-19、表7-20、表7-21、表7-22、 表7-23） 数量金额式（表7-18） 平行登记式（也叫横线登记式） （表7-24） * 2、明细分类账的登记 （1）三栏式明细分类账 格式：与三栏式总分类账基本相同 适用：只进行金额核算而不需要进行数量核算的资本、债权、债务账户的明细分类账核算。如“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“应付职工薪酬”等明细分类账。 * （2）多栏式明细分类账 格式：根据经济业务的特点和管理的需要，在同一账页内将属于同一总账科目的所有相关明细科目或项目集中起来，分设若干专栏予以登记和反映。 按照明细分类账登记的经济业务的不同，多栏式明细分类账的账页又分为借方多栏式、贷方多栏式和借贷多栏式三种格式。 * （2）多栏式明细分类账 借方多栏式明细分类账。 借方多栏式明细分类账是指按照借方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，贷方发生额则用红字在有关专栏内登记的明细分类账。它适用于借方需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如“生产成本”、“管理费用”、“制造费用”、“财务费用”、“其他业务成本”、“营业外支出”等账户的明细分类核算。 * 贷方多栏式明细分类账。 贷方多栏式明细分类账是指按照贷方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，借方发生额则用红字在有关专栏内登记的明细分类账。它适用于贷方需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如 “主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户的明细分类核算。 （2）多栏式明细分类账 * 借贷多栏式明细分类账。 借贷多栏式明细分类账是指按照借方和贷方科目分别设置若干个专栏进行登记的明细分类账。它适用于借方和贷方都需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”、“应交税费－应交增值税”等账户的明细分类核算 。 （2）多栏式明细分类账 * 2、明细分类账的登记 （3）数量金额式明细分类账 ①格式：账页分为“收入”、“发出”和“结存”三大栏，在每栏内又分设“数量”、“单价”和“金额”三小栏。 ②适用：既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”等各种财产物资的明细分类核算。 * 2、明细分类账的登记 （4）平行登记式（横线登记式）明细分类账 采用横线登记的方法，将每一相关的业务登记在同一横行内，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的完成及变动情况。 适用：登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务等。如“材料采购”、“其他应收款”等账户的明细分类账。 * 2、明细分类账的登记 明细分类账的登记方法: 不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。 ▲固定资产、债权和债务等明细分类账应逐笔登记； ▲ 种类多、收发频繁的库存商品、原材料等明细分类账可以逐笔登记，也可定期汇总登记； ▲有关收入、费用、成本等明细分类账可以逐日汇总登记，也可以定期汇总登记。 * （三）总分类账与明细分类账的平行登记（P92） 1.总分类账与明细分类账平行登记的要点 总分类账户与其所属的明细分类账户的平行登记是指对每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面又要记入其所属明细分类账户。 平行登记的要点是： 依据 相同 方向 相同 期间 相同 金额 相等 * 总分类账户本期借方发生额 ＝其所属明细分类账户本期借方发生额合计 总分类账户本期贷方发生额 ＝其所属明细分类账户本期贷方发生额合计 总分类账户期初余额 ＝其所属明细分