第11周第1课(第五章第1-4节).pptVIP

第五章 关税法 本章注会最近3年平均考试分值为4分，主要单选、多选、判断题，近年有出现过计算题、综合题。 教学重点： 关税完税价格的确定 教学难点： 应纳税额的计算 进口货物完税价格所包含的因素 多选题 下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有（ ）。 A.由买方负担的购货佣金 B.由买方负担的包装材料和包装劳务费用 C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费 D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 【答案】BD 根据在教材P120 计算题 某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成效，单价折合人民币为20000元，买方承担包装费每吨500元人民币，另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币，另向自己的采购代理人支付佣金5000元人民币，已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2000元人民币，进口后另发生运输和装卸费用每吨300元人民币，关税税率为10%，计算该批化工原料应纳的关税。 【答案】关税=（20000+500+1000+2000）×500×10%÷10000=117.5（万元） P123（八）予以补税的减免税货物的完税价格 2008年6月1日是，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研究项目，设备进口进经海关审定的完税价格折合人民币800万元（关税税率为10%），海关规定的监管年限为5年；2010年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税为多少？ 【答案】应补缴关税=800×10%×(1-2/5) =48（万元） P122（三）运往境外修理的货物的完税价格 例：某医院2007年以150万元（人民币，下同）的价格进口了一台医疗仪器；2010年1月因出现故障运往日本修理（出境时已向海关报明），2010年5月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场从已为200万元。若经海关审定的修理费和物件费为40万元，进口运费1万元，进口关税生产率为6%，该仪器复运进境时，应缴纳多少进口关税？ 【答案】进口关税=40×6%=2.4（万元） 第三节 征纳管理 法定减免税:税法中明确列出的减税或免税P126 特定减免税:也称政策性减免 关税征收管理 课后作业 P132计算分析题，案例分析题 * * 关境与国境的区别与联系（P112） 【判断题】我国的关境与国境是一致的。（ ） 【解析】根据《和中华人民共和国香港特别行政区基本法》 和《中华人民共和国澳门特别行政区基本法》 ，香港和澳门保持自由港地位，为我国单独的关税地区，即单独关境区。单独关境区是不完全适用该国海关法律、法规或实施单独海关管理制度的区域。因此我国的关境小于国境。 第一节 征税对象及纳税义务人 征税对象 是准许进出境的货物和物品 纳税义务人 为进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人 第一节 征税对象及纳税义务人 一、一般进口货物的完税价格 （一）以海关审定的以成交价格为基础的到岸价格为完税价格 到岸价格（CIF）：包括货价，加上货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。 在确定进口货物的完税价格时，下列费用或价值应当计入:?P120 由买方负担的以下费用：?　1.由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；?　2.与该货物视为一体的容器费用；?　3.包装材料和包装劳务费用。? 第二节 关税完税价格（重点） 货 价 出口税和离岸前相关费用 + 运输费、保险费、离岸后到岸前相关费 + = 进口货物的完税价格 （正常的到岸价格） 离岸价格 FOB 到岸价格CIF 出口国 途中 进口货物的完税价格中的计算因素中：货价应该是完整的，包括应由买方负担、支付的佣金、经纪费、包装费用、容器费用和其它经济利益。但不包括买方向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费用。也不包括货物进口后发生的安装、运输费用。?　　　 CIF，其中C是完整的货价，包含 支付的佣金（支付给自己采购代理人的购货佣金除外）；I是保险费，包含在出口国和进品途中的保险费；F是运费和其他费用，包含在出口国和进口途中的运费和其他费用。计算进口货物关税的完税价格，CIF三项缺一不可，如果价格不正常或不完整，则需要进行调整。 下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格:P120 进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用。 货物抵运境内输入地后的运输费用。 进口关税及其它国内税。 （二）进口货物的到岸价格经海关审查未能确定的，海关应当依次以下列价格为基础估定完税