公司审计概论(1).pptVIP

第一章 总论一、审计的涵义 什么是审计 为什么审计 审计什么 什么是审计 　　 审计是一项独立性的经济监督活动。　　审计是由独立的专门机构或人员依照职权、接受委托或根据授权，对国家行政事业单位和企业单位及其经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。 审计要素的构成及三者关系 为什么审计 　　　审计的产生根源于生产力的发展、两权分离、经济责任关系深化以及经济监督的需要。 实例一 政府审计的发展过程 实例二 注册会计师审计的发展演变 实例三 我国政府审计的沿革 实例四 中国注册会计师审计的发展历程 审计什么 专 业 术 语 1、审计独立性 审计独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在因素的影响和干扰。审计的独立性是审计人员客观、公证地进行审查和做出审计结论的保证。 2、审计对象 审计对象是指被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动，即审计监督的范围和内容。被审计单位是审计活动的客体，即审计的范围；客体的经济活动是审计的内容。 * 审 计 概 论 审计主体 审计授权人(委托人) 审计客体 审计标准 　　 　　 　 　 　 　 　 　 　 审计产生的原因 生产力的发展 两权分离 　 经济监督 政府审计 内部审计 民间审计 审 计 产 生 经济责任关系深化 审计的发展 从属国家监察职能阶段 专门审计职能阶段 独立审计职能阶段 英国式的详细（错弊）审计阶段 美国式的资产负债表审计阶段 财务报表审计及管理审计阶段 西周初期初 步形成阶段 元明清停 滞不前阶段 秦汉时期审 计确立阶段 中华民国 演进阶段 隋唐至宋日 臻健全阶段 新中国审计 振兴阶段 1918年—1949年10月 1949年10月—1980年 1980年12月—1986年 1986年—1993年 1994年1月至今 萌芽创 立阶段 萎缩中 断阶段 稳定发 展阶段 恢复重 建阶段 规范调 整阶段 被审计单位的经济活动及其载体 审计对象 各部门、各单位内部 外资企业、股份制企业、民营企业和上市公司 国有资金、公共资金的运营 审计客体 内部审计 民间审计 政府审计 审计类别 审计的对象 审计的对象是指审计行为的接受者，包括被审计的实体和内容。 审计的对象可以概括为被审计单位的经济活动，具体包括两个方面的内容： ①被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动。 ②被审计单位的各种作为提供财务收支，及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。 二、审计标准　1、标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准。　　标准可以是正式的规定，如编制财务报表所使用的会计准则和相关会计制度；也可以是某些非正式的规定，如单位内部制定的行为准则或确定的绩效水平。 2、标准的特征　　适当的标准应当具备下列所有特征： 相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。　 注意： 注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。 3、标准的评价　　对于公开发布的标准，注册会计师通常不需要对标准的“适当性”进行评价，而只需评价该标准对具体业务的“适用性”。　　对于专门制定的标准，注册会计师首先要对这些标准本身的“适当性”加以评价。 【注意】 针对财务报表审计业务，鉴证报告是审计报告。针对财务报表审计业务，鉴证对象属于被审计单位的财务状况经营成果和现金流量。针对财务报表审计业务，标准指企业会计准则和相关会计制度。 三、审计目的 审计目的是指审计工作要达到的预期结果。 我国审计的目的： 1、维护财经法纪 2、改善经营管理 3、提高经济效益 4、促进廉政建设 5、保障国民经济健康发展 四、审计的职能 1．经济监督。经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能。 国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产、交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监察与督促。 内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。 民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。 2．经济评价。经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。 3．经济鉴证。经济鉴证是指通过审查鉴证，确定被审计单位的会计资料及有关经