01公司审计概述70927.pptVIP

本章内容 第一节 审计的需求 第二节 审计的定义 第三节 注册会计师审计与其他审计类型的关系 学习要求 1、理解审计的需求 2、理解审计的含义 3、理解审计的类别与方法 　 4、理解审计监督体系 5、理解注册会计师审计与其他审计的关系 重 难 点 1、审计的概念 2、审计的方法 3、注册会计师审计与其他审计的关系 审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 第二节 审计的基本概念▲ 一、审计的定义 美国会计学会在1973年的《审计基本概念说明书》中的审计定义： “审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准的相符程度，并把审计结果传达给相关利益者的系统过程。” 　美国会计学会的审计定义是目前最权威的审计定义，其要点在于：　　（1）关于经济行为及经济事项的结论（管理层的认定）　　（2）既定标准（会计准则等）　　（3）一致程度　　（4）证据（利用审计准则）　　（5）客观（职业道德、独立性）　　（6）利害关系人（报表使用者）　　（7）系统化的过程（审计全过程）　　 该定义可以用下图来加以表示：  二、注册会计师审计的概念1、国际会计师联合会：审计人员对会计报表在所有重要方面是否按照确定的财务报告框架编制发表意见。 2、美国注册会计师协会：独立审计人员对会计报表审计的目标是对会计报表是否按照公认会计原则在所有重大方面公允地反映财务状况、经营成果和现金流量发表意见。 3、中国注册会计师协会：是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。 《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》对审计概念的描述为：“财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 (1)“依法”是依据《注册会计师法》和注册会计师审计准则； (2)“注册会计师依法接受委托”实际是注册会计师代表会计师事务所接受委托，注册会计师个人不能承接业务； (3)审计对象是“被审计单位的会计报表及其相关资料”，“被审计单位”是审计的客体，“会计报表及其相关资料”是审计的内容，即被审计单位经济活动的信息载体； (4)注册会计师审计的中心环节是审查，注册会计师审计的实质是独立性； (5)“发表审计意见”是审计的目的。 注册会计师的审计意见通常包括以下两方面内容： ①合法性。被审计单位会计报表的编制及其财务会计处理是否遵循了企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定。 ②公允性。被审计单位的会计报表在所有重大方面是否公允的反映了被审计单位在会计核算期末的财务状况及整个会计核算期间的经营成果及现金流量情况，这是报表使用人最为关心的。 注册会计师审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，从而做出相关的判断或决策。 三、审计的类别 P18 按照审计的内容和目的分类 1、财务报表审计：对会计报表是否按照规定的标准编制发表审计意见。 2、合规性审计：是指对一个单位的某些财务或经营活动收集并评价证据以确定其是否按照既定的标准来执行。 例如，审查与银行签订的合同，以确信被审计单位遵守了法定要求。 3、绩效审计：指审查一个公司或组织的经营程序和方法，以确定其经营效率、效果和经济性。 虽然属于审计，但更接近于管理咨询。 P20表2-1 三种类型审计举例 四、审计的方法： 1、账项基础审计（accounting number-based audit approach） （形成、发展阶段） 目的：防止和发现错误与舞弊；方法：对会计凭证和账簿进行详细检查。 2、制度基础审计（system-based audit approach） （完善阶段） 目的：鉴证会计报表的合法性、公允性；方法：在评价内部控制基础上的抽样。（研究评价内部控制─→确定样本─→合理保证会计报表使用人确定已审报表的可靠程度） 3、风险导向审计（risk-oriented audit approach） 目的：鉴证会计报表的合法性、公允性；方法：在评估会计报表重大错报风险的基础上，设计并执行有针对性的测试程序，以合理发现重大错报。 （会计报表→ 风险评估程序→ 评估会计报表重大错报风险→ 实施控制和实质性测试 →合理发现重大错报和漏报） 【例题】审计方法-多选 以下关于风险导向审计的说法中，正确的是（ ）。 Ａ. 风险导向审计抛弃了账项基础审计中对会计凭证和账簿进行审计的方法 Ｂ. 风险导向审计降低了制度基础审计中以制度为基础采用抽样审计的随