7公司审计目标.8公司审计计划.ppt

重点与难点 重??? 点：审计计划的编制，审计重要性水平的判断，审计重要性的运用。 难??? 点：审计重要性水平在报表层和账户层的分配，审计重要性水平的具体运用。 第七章 审计目标 本章导入： 毕业后你的目标或理想是什么？（成为一名优秀的注册会计师？大公司的财务经理？企业家？） 为了实现这一目标你计划怎么去做？有何安排？重点放在哪里？ 第一节 财务报表审计目标与审计工作前提 一、财务报表的编制的编制基础 通用目的的编制基础和特殊目的的编制基础（P621） 二、财务报表审计总体目标： （一）对财务报表发表意见 合法性： 公允性： 合法性 1、会计政策是否恰当 2、会计估计是否合理 3、所反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和理解性 4、是否充分披露 公允性的含义： 在所有重大方面公允地反映了企业财务状况、经营成果和财务变动情况。 具体理解 （二）财务报表审计的作用和局限性（P138） 1、财务报告的性质 2、审计程序的性质 3、在合理的时间内以合理的成本完成审计需要 4、其它（舞弊、关联方交易、违法行为、期后事项同） 学生思考： 结合我国审计外部环境以及近期美国几大公司爆出会计造假案的实际，你认为目前民间审计目标的内容应包括哪些？ 是否可以考虑将真实性替换公允性审计目标？ 二、 审计工作前提 （一）管理层和治理层的责任与注册会计师的责任 1、被审计单位管理层和治理层的责任（审计工作前提） 2、注册会计师的责任 3、两种责任不能相互取代 （二）职业怀疑态度 （三）合理保证 （四）职业判断 第二节 管理层认定与具体审计目标 一、被审计单位管理当局认定 涵义：管理当局对会计报表所做的陈述或声明。包括明示性的认定和暗示性的认定 被审计单位管理层的认定 1.与各类交易和事项相关的认定（与利润表相关的认定） （1）发生；（定性的，彻头彻尾的认定） （2）完整性；（定性的，彻头彻尾的认定） （3）准确性；（确有其事，金额错误） （4）截止；（正确的会计期间） （5）分类。（恰当账户） 2.与期末账户余额相关的认定（与资产负债表相关的认定） （1）存在； （2）权利和义务； （3）完整性； （4）计价和分摊。 3.与列报相关的认定（与附注相关的认定） （1）发生以及权利和义务； （2）完整性； （3）分类和可理解性； （4）准确性和计价。（已公允披露且金额恰当） （二）审计的具体目标（与各项认定相关） 1.与各类交易和事项相关的审计目标 （1）发生 （2）完整性 （3）准确性 （4）截止 （5）分类 2.与期末账户余额相关的审计目标 （1）存在； （2）权利和义务； （3）完整性； （4）计价和分摊。 3.与列报相关的审计目标 （1）发生以及权利和义务； （2）完整性； （3）分类和可理解性； （4）准确性和计价 （三）管理当局认定与审计具体目标的关系图 小组讨论 管理当局五类认定是确定每个帐户具体审计目标的出发点，以存货为例，由管理当局会计报表如何认定推论得出具体审计目标？ 存货项目审计的具体审计目标 【例题·单选题】 1.甲公司将2011年实现的主营业务收入列入2010年度的会计报表，则其2010年度会计报表违反交易事项的认定是（　）。 A.存在　B.准确性 C.发生　D.完整 答案：C 2.下列各项中，属于期末账户余额“完整性”认定的是（　）。A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B.所有应当记录的存货均已记录C.当期的全部销售交易均已登记入账 D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备 答案：B 3.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则被审计单位违反的“认定”是（　）。　　A.存在　　　　　B.完整　　C.计价和分摊　　D.分类 答案：C 【例题·简答题】 　　4.注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定：　　 第三节 审计过程与审计目标的实现 1、接受业务委托 2、计划审计工作 3、实施风险评估程序 4、实施控制测试和实质性程序 5、完成审计工作和编制审计报告 案例：联区金融集团租赁审计案例 　　塔奇?罗丝会计师事务所在编制联区金融集团租赁公司1981年度的审计计划及设计审计程序时，没有充分考虑存在于该公司的大量审计风险因素，联邦机构指责该年度的审计“没有进行充分的计划和监督”。事实上，1981年度的审计计划“大部分是以前年度审计计划的延续”。 案例分析： 缺陷如下： 　　　1.没有对超期应收租赁款账户的内部会计控制加以测试 　　　2.审计计划