银行会计C8融机构往来业务的核算.pptVIP

金融系 谭昌林 学习目标 1、了解什么是金融机构往来业务 2、理解各商业银行与央行往来的核算 3、掌握通过央行EIS完成的大额汇划业务的方法；掌握商业银行间业务往来的核算 §8金融机构往来业务的核算 §8.1金融机构往来业务概述 §8.2商业银行与中国人民银行往来业务的核算 §8.3同业往来业务的核算 §8.1金融机构往来业务概述 §8.1.1金融机构往来的内容 金融机构是专门从事货币信用活动的中介组织，是社会经济活动的总枢纽。国民经济各单位和各部门之间的资金划拨与款项支付结算都必须通过金融机构完成 银行体系 银行体系 银行体系 银行体系 银行体系 银行体系 银行体系 §8.1金融机构往来业务概述 §8.1.1金融机构往来的内容 金融机构——除了上述各类银行外，还有其他非银行金融机构，如保险公司、金融资产管理公司、信托公司、金融租赁公司等 金融机构往来，就是指央行、商行、非银行金融机构之间由于办理资金的调拨与缴存、款项的汇划与结算、资金的融通与拆借等原因而引起的资金账务往来 金融机构之间的资金往来是整个社会资金运动的主要形式 §8.1金融机构往来业务概述 §8.1.1金融机构往来的内容 金融机构往来的三类主体 1.商业银行与中国人民银行的往来 2.商业银行之间的往来 3.商业银行与非银行金融机构之间的往来 §8.1金融机构往来业务概述 §8.1.2金融机构往来的核算要求 金融机构往来体现了银行之间的债权债务关系，是银行会计核算和管理的重要内容。金融机构往来须符合下述三个基本要求 1.资金分开，独立核算 2.商业银行在央行的存款账户要严格管理 3.各商业银行之间的临时性资金占用要及时清算 §8.1金融机构往来业务概述 §8.1.3金融机构往来的科目设置 1.存放中央银行款项 资产类。结构：借方：……贷方：…… 明细： ⑴备付金存款。用于清算资金头寸（可随时动用的资金余额） ⑵准备金存款。一般性存款的法定准备（保证客户提取存款和资金清算需要；也是央行调节货币流通的重要政策工具） ⑶财政性存款。核算本行缴存央行财政性存款（财政金库款项、政府财政拨款以及其他特种公款等） 在实际工作中，常将二级账户提升为一级账户使用。 §8.1金融机构往来业务概述 §8.1.3金融机构往来的科目设置 2.向中央银行借款 负债类。结构：借方：……贷方：…… 明细按借款的性质分： ⑴年度性借款 ⑵季节性借款 ⑶日拆性借款 ⑷再贴现借款 §8金融机构往来业务的核算 §8.1金融机构往来业务概述 §8.2商业银行与中国人民银行往来业务的核算 §8.3同业往来业务的核算 §8.2商业银行与央行往来业务的核算 央行往来是指央行与各商业银行之间缴存款、融通资金、汇划款项、领缴现金和通过央行存款户进行资金清算等业务而引起的资金账务往来 商业银行各营业机构在当地央行开立一个备付金账户，按“先存后用，不得透支”的原则进行管理 内容包括：存取现金、缴存存款、向央行借款、向央行贴现、通过央行办理款项转汇、同城票据交换等 §8.2商业银行与央行往来业务的核算 同城：一般指在同一个央行辖区内由央行认可的同一城市的交换区 票据交换：在同城各金融机构对相互代收、代付的票据，按照规定时间和要求集中进行交换并清算资金的一种经济活动 §8.2商业银行与央行往来业务的核算 §8.2.1向中国人民银行存取现金的核算 央行是中国法定货币的发行机关，是全国的总出纳，并通过各商业银行控制全国现金流量 1.送存现金 填制一式两份“现金送款单”，连同现金一同送存央行。央行清点审核无误后，退回一联。商业银行以回单代借方传票，并另填制现金付出传票，记 借 存放中央银行款项——备付金存款户 贷 库存现金 §8.2商业银行与央行往来业务的核算 §8.2.1向中国人民银行存取现金的核算 2.支取现金 当商业银行金库现金量不足时，需签发现金支票到央行去提取：现金支票→回单（代贷方传票），另填写现金收入传票，记 借 库存现金 贷 存放中央银行款项——备付金存款户 §8.2商业银行与央行往来业务的核算 §8.2.2向中国人民银行缴存存款的核算 1. 缴存存款的种类 缴存存款是指商业银行将活期的各种存款按规定的比例上缴央行。包括一般性存款和财政性存款 ⑴财政性存款的范围。主要商业银行代办的的国库业务活期的中央预算收入、地方财政金库存款和代理发行国债款项等。中央银行不直接对银行业外的单位办理业务，而委托商业银行带来，因此商业银行不得占用，必须将代理资金100%缴存中央银行。 §8.2商业银行与央行往来业务的核算 §8.2.2向中国人民银行缴存存款的核算 1. 缴存存款的种类 ⑵一般性存款。企事业单位存款、个人储蓄存款、财政预算外存款等。一般性存款是商业银行信贷资金的来源，应按规定的比例上缴中央