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试析物资采购内控风险管理 　　摘要：随着经济的发展和我国铁路运输服务产业的不断扩大，铁路服务企业中物资采购风险的防范与控制工作成为了当前铁路运输发展的关键内容。由于铁路服务物资采购风险种类成因的不同，在风险的防范上应针对不同的控制点采取相应的控制措施。内部控制管理作为当前企业风险管理中的重要手段，对铁路服务企业物资采购中的风险能够起到有效的控制作用。因此，本文从铁路服务企业物资采购风险及风险成因出发，对内部控制在该企业风险管理中的应用进行了探索。 　　关键词：铁路物资采购；采购风险；风险管理；内部控制 　　一、物资采购风险及成因 　　（一）物资采购环节中的风险 　　目前，根据铁路运输的需要，铁路服务企业中物资采购主要分为经营性物资采购和非经营性物资采购。经营性采购主要包括铁路服务企业向乘客提供的商品、餐料和备品等；非经营性采购则指的是铁路物资设备及办公用品等方面的内容。随着铁路服务业务项目的开展和采购项目的增加，当前铁路服务企业物资采购环节的风险也在不断上涨。其中物资采购风险主要体现在采购决策制定、物资采购质量、物资采购过程、供应商资质、采购招标管理、合同签订与管理等诸多方面。这些风险因素的存在影响了铁路服务企业物资采购的质量，给后期铁路服务工作的开展埋下了巨大的隐患。在以往的铁路服务物资采购过程中，由于采购决策制定随意、采购项目招标不透明、供应商资质审核不严、合同条款模糊遗漏等因素已经造成了采购品质量不佳、供应商交货不及时等严重的风险后果，造成了铁路服务企业资金的浪费和工作效率的下降，影响了企业的正常经营和发展。因此，为了保障铁路服务企业健康、稳定的发展，从内部控制角度出发，加强物资采购环节中的风险管理势在必行。 　　（二）物资采购中风险的成因 　　1.采购风险控制责任意识较差 　　在当前铁路服务企业中，由于企业还处于市场化的初期，在市场风险的认识和应对意识上还存在很大的不足。这种认识上的不足导致了铁路服务企业在进行物资采购过程中容易忽视对于风险的防范和管理，缺乏有效的风险预防和控制机制，为采购过程中各种风险的发生创造了条件。 　　2.采购标准没有统一，采购管理实施办法细化程度不佳 　　在铁路服务企业物资采购过程中，由于物资品类较多，采购数量较大，各地物资采购情况也存在一定的差异，这就导致了铁路服务企业在进行采购过程中，对采购项目的招标往往过于混乱，违规操作的的情况时有发生。同时，由于采购没有统一的标准，且采购环节涉及到铁路设备、服务、技术、财务等多个部门，具体的采购管理办法没有得到细化和落实，给风险的发生留了空子。 　　3.合同履行控制力度不强 　　铁路服务企业物资采购过程中，合同管理是采购管理中的重点环节。然而，在现阶段铁路服务公司的物资采购合同管理中，往往还存在一些问题和不足，从而形成了风险发生的隐患。例如在采购合同中对于铁路物资采购的质量标准、性能标准和售后服务等没按照合同条款进行详细的列举，就给供应商投机取巧埋下隐患，进而对铁路服务企业采购物资的质量、使用年限产生不利的影响。 　　4.人为主导因素参与物资采购环节过多 　　物资招标和采购是一项以人为主导、参与的活动。因此，在铁路物资采购过程中，由于没有有效的监督和控制管理措施，导致了对采购过程中人为风险因素没有很好的控制。一方面由于采购人员对铁路物资了解不全面形成了采购品的质量和技术问题；另一方面则可能发生人为进行采购舞弊、违法乱纪的行为，干扰采购活动的正常有序。 　　二、物资采购的风险的内部控制 　　（一）加强物资采购风险内控责任意识 　　加强铁路服务企业物资采购的风险管理就要加强对采购管理环节的内部控制及管理责任意识的建设。在铁路服务企业中要加强内部控制管理概念普及，加强管理者、采购人员的控制和防范意识，加强廉政建设，积极防范大宗项目采购决策风险和由于管理人员内控意识淡薄导致的侵蚀企业利益的管理道德风险。 　　（二）做好采购前预案管理，减少潜藏采购风险因素 　　在进行铁路服务企业采购项目预案制定过程中，就要首先对采购风险内容和控制关键环节进行确定。在采购项目发布之初就要严格对照《铁路局物资管理办法》、《铁路局物资设备招标投标实施细则》、《铁路旅服公司物资设备采购管理办法》等相关制度内容进行采购项目、规模、招标方式、金额的限定，防范后期采购环节的风险发生。同时，在采购过程中要严格按照企业年度预算、规范供应商准入、严格控制招标信息发布渠道并按照公开程序开展物资采购活动，从程序和制度层面削减风险发生的基础。 　　（三）坚持采购招标阶段岗位分离与控制监督工作 　　在招?撕筒晒汗?程中，要严格按照内部控制管理工作中的岗位分离、岗位控制和岗位监督的原则，对负责采购工作的岗位进行牵制和分离。例如，在铁路物资采购招标过程中，坚持“谈招