1般纳税企业的税务处理.docVIP

一般纳税企业账务处理 （一）扣税和记账依据 按照《增值税暂行条例》规定，一般纳税企业购人入货物或接受应税劳务支付的增值税（下简称：进项税额），可以从销售货物或提供应税劳务按规定收取的增值税（下简称：销项税额）中抵扣，但必须取得以下凭证： 1．增值税专用发票。实行增值税后，增值税一般纳税企业销售货物或者提供应税劳务均应开具增值税专用发票。增值税专用发票记载了销售货物的售价、税率以及税额等，购货方以增值税专用发票上记载的购入货物已支付的税额，作为扣税和记账的依据。 如果一般纳税企业购进货物或接受应税劳务未按规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，或者增值税扣税凭证上的项目之间逻辑关系有误的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 2．完税凭证。企业进口货物必须交纳增值税，其交纳的增值税在完税凭证上注明。企业以完税凭证上注明的增值税额，作为扣税和记账的依据。 3．收购凭证。一般纳税企业购进免税农产品，收购废旧物资，根据经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的买价和13％的扣除率计算进项税额，按照计算出的进项税额作为扣税和记账的依据。 4．运费结算单据。一般纳税企业外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，以及销售货物所支付的运输费用（代垫运费除外），根据经批准使用的运费结算单据所列运费金额和7％的扣除率计算进项税额，按