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浅谈内部控制作用 　　摘要：加强内部控制是现代企业管理的重要课题，企业健全内部控制体系是完善其内部管理的重要手段。本文浅谈内部控制体系的有效运转在企业管理中的作用。 　　关键词：内部审计；内部控制；企业；管理 　　中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-02 　　企业管理的高效性、低成本性，活力性是现代企业管理追求的目标。不管是使用哪种管理方法，如果在执行上不能始终如一，那它的效果就会大打折扣，再好的方法也不会有好的效果。企业的管理，是建立在制度之上的，制度的执行强度、制度的约束力度、制度的完善程度，是影响企业管理的关键因素。充分发挥内部审计评价、监督、服务的作用，对企业促进内部管理有着重要意义。 　　一、内部控制的意义及其发展 　　随着现代企业集团化、多元化地发展，以及所有权与管理权的分离，内部控制的作用越来越凸显。中外企业的实践证明，内部控制是企业加强管理的重要手段，是公司有效治理的基石之一。内部控制是因受托经济责任而产生的，它是经营管理实行分权制的产物。经济监督作为一种事后评价，在降低企业经济损失方面起到促进作用，但秋后算账对企业经济风险的防范未起到必要的作用。因此，内部控制的发展，可以有效促进企业经济项目的规范运行。 　　二、内部控制的建立 　　有效的内部控制是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石。目前我国大多数企业的内部控制体系，是以资金流为主线的，也就是以财务会计的控制为主，兼顾与会计相关的其他控制。 　　（一）内部控制的要素 　　1.控制环境 　　内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括董事会管理结构、机构设置及权责分配、内部审计、企业文化等。 　　2.风险评估 　　只有对企业来自内部和外部的风险加以评估，才能正确防范风险。风险评估就是分析和评价实现项目目标可能发生的风险。 　　3.控制活动 　　企业必须令行禁止，管理阶层的指令必须得确保、迅速的执行，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。 　　4.信息与沟通 　　企业在其项目执行过程中，所获取信息的真实性，可用性，时效性，以及取得信息的各部门之间的沟通，使其真正用到项目中。 　　5.监控 　　监控活动由持续监控、个别评估所组成，其可确保企业内部控制能持续有效的运作。具体包括：持续的监控活动、个别评估、报告缺陷。 　　（二）内部控制的环节 　　一般来说，企业的内部控制体系主要可以分为当期控制和事后监督两个环节。 　　1.当期控制 　　在企业的管理过程中，要合理设置职能部门，明确各部门的职责，各司其职，建立财务控制和职能分离体系。充分考虑不兼容职务和相互分离的制衡要求。各部门、各岗位形成相互制约、相互监督的格局。对企业经济活动实施的每一个阶段进行监督、评价，及时发现问题、解决问题，从源头上制止失误，防患于未然。 　　2.事后监督 　　在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部监督部门都应按照企业制定的监督程序，审计各项经济业务活动，及时发现在整个项目实施过程中有无漏洞，进一步进行总结，及时对企业内部控制薄弱环节进行改正，使其在今后的监督过程中发挥更好的作用，完善内部控制制度。 　　（三）内部控制的软肋 　　1.企业内控制度缺乏对领导层的监督和约束 　　我国大部分企业在体制机制改革过程中，对领导干部的职责做出了划分，大多数企业形成了主要领导总负责、主管领导具体负责的机制。但是，受传统思维习惯的影响，领导干部对业务具有决定权。普遍来看，大多数企业的内控制度，对领导干部的决策机制未进行有效约束，经济业务由某个人或某个部门说了算，导致决策主观化，权利集中化。内部控制制度，首先要从高层做起，自上而下，这样才能让人信服，才能上行下效。 　　2.企业内控职能部门越权管理 　　由于体制等原因，部分企业的高层管理人员权限较大，内部控制对职责划分不清晰，职责重复，各部门缺乏沟通，致使各行其是，越权干预，不仅影响工作的正常秩序，而且影响企业内控制度的执行，加大出错风险，降低企业管理效率。 　　3.企业内控不能消除打招呼、递条子、关系户 　　在企业内控制度中，对权限、审批、岗位等进行划分，人与人之间、部门与部门之间互相制衡。但在实际操作过程中说一套，做一套。有的企业，上级机关、某些领导打招呼、递条子、介绍关系，企业在内部管理上心领神会，“认认真真搞形式，扎扎实实走过场”，表面看内控制度很完整，但缺乏严肃性、权威性，暗箱操作的手法不能有效遏制，真正意义上的内部管理无从谈起。 　　（四）内部控制的措施 　　企业应当根据会计法律法规，结合自身特点建立合理的内控管理机制，使企业的内控措施真正起到监督管理的职责。 　　1.各部门职能分离