2015.3.25建筑业营改增应对与风险防范.pdfVIP

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樊剑英 2015年建筑施工企业营改增瞻望 与涉税规划 1 思考:为嘛要营改增? • A企业是建筑工程施工企业兼商品砼生产销 售。2013年获得甲公司商品房施工工程, 合同价18000万元。该公司2013年自产混凝 土用于本单位施工工程7000万元,另有 2000万元对外销售。A企业将对外销售沥 青的2000万元申报缴纳了增值税。将18000 万元申报了营业税。 • 试问:该公司纳税处理正确吗? 3 3 纠结的税收 !!! 7000万元交 7000万元交 增值税, 增值税, (18000- 18000万元 7000)交营 交营业税 业税 4 重复计征是营业税天生的缺陷。 增值税的基本原理 应缴增值税 应缴增值税 = 销售产生的增值税销项税额 – 采购产生 的增值税进项税额 抵扣 某项交易产生的销项税额将作为下一交易环节的进项税额,以此 方式将增值税传递给最终消费者 应缴营业税 营业额 x 营业税适用税率 抵扣 不得抵扣进项税额,各交易环节均以营业额缴纳营业税 6 改革试点的主要税制安排 在现行增值税17%标准税率和13%低税率基 础上,新增11%和6%两档低税率。 租赁有形动产等适用17%税率; 交通运输业、建

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