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樊剑英
2015年建筑施工企业营改增瞻望
与涉税规划
1
思考:为嘛要营改增?
• A企业是建筑工程施工企业兼商品砼生产销
售。2013年获得甲公司商品房施工工程,
合同价18000万元。该公司2013年自产混凝
土用于本单位施工工程7000万元,另有
2000万元对外销售。A企业将对外销售沥
青的2000万元申报缴纳了增值税。将18000
万元申报了营业税。
• 试问:该公司纳税处理正确吗?
3 3
纠结的税收 !!!
7000万元交
7000万元交
增值税,
增值税,
(18000-
18000万元
7000)交营
交营业税
业税
4
重复计征是营业税天生的缺陷。
增值税的基本原理
应缴增值税 应缴增值税 = 销售产生的增值税销项税额 – 采购产生
的增值税进项税额
抵扣 某项交易产生的销项税额将作为下一交易环节的进项税额,以此
方式将增值税传递给最终消费者
应缴营业税 营业额 x 营业税适用税率
抵扣 不得抵扣进项税额,各交易环节均以营业额缴纳营业税
6
改革试点的主要税制安排
在现行增值税17%标准税率和13%低税率基
础上,新增11%和6%两档低税率。
租赁有形动产等适用17%税率;
交通运输业、建
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