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债权包资产核算案例分析报告 --以宏达资产管理公司为例 任课教师：刘万丽 小组编号：第一小组 小组成员：王亚静 梅鹤 王晶晶 曾婧姝 杨彦伟 胡福娥 目录 TOC \o 1-3 \h \u HYPERLINK \l _Toc7871 一、 案例背景 PAGEREF _Toc7871 1 HYPERLINK \l _Toc2425 二、 案例问题分析与解决对策 PAGEREF _Toc2425 1 HYPERLINK \l _Toc6506 （一）宏达公司债权包关于资产的定义与内涵 PAGEREF _Toc6506 1 HYPERLINK \l _Toc937 （二）作为企业负责人对企业债权包不良资产进行核算 PAGEREF _Toc937 1 HYPERLINK \l _Toc5995 （三）针对债权包中的五项债权分别提出价值认定方案 PAGEREF _Toc5995 2 HYPERLINK \l _Toc17047 （四）本案例债权包的风险管理方案 PAGEREF _Toc17047 3 HYPERLINK \l _Toc13288 三、 总结与反思 PAGEREF _Toc13288 4 第 PAGE \* MERGEFORMAT 第 PAGE \* MERGEFORMAT 4 页 案例背景 本案例讨论了宏大资产管理公司购买的特殊资产—债权包的会计处理问题。宏达公司低价购入了债权包，为本年绩效目标实现提供了重要保障，但是债权包中各项不良贷款的问题五花八门，有的债权存在多个债权人，有的债权发生了担保人变更，有的债权抵押品是限售股，有的债权使用的是重复抵押品。债权包中的各项资产究竟以何种方式进行确认和计量，本文进行了如下讨论。 案例问题分析与解决对策 （一）宏达公司债权包关于资产的定义与内涵 关于此案例我组首先分析了宏大公司以1000万元的低价从城市商业银行购入的这个所有权有瑕疵的债权包的实质，并进而得出结论：此债权包属于该公司的一项资产。所谓资产，是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。这里关于资产的确认要求有几点需注意：第一，资产的经济内涵是资源。而宏大公司从城市商业银行购入的债权包正是以货币形式存在的一种无形的资源；第二，作为资产的资源应为该企业现在所拥有或者控制。从案例中我们可以得知，宏大公司已具有此债权包的所有权，尽管此债权包中的债权瑕疵程度不同，但都为宏大公司所拥有；第三，作为资产的资源必须能为企业带来未来经济利益的流入。宏大公司以1000万元的低价购入了债权金额高达2200万元的债权包，虽然存在着限售股、债务担保人的变更等各种问题，但也有诸如红星房地产开发有限公司等比较优良的债权，关于能带来未来经济利益的流入问题那是毋庸置疑的；最后，作为资产的资源其成本必须能够用货币进行可靠的计量。从案例材料中，我们也能看到此债权包的成本正是1000万元，能够用货币进行可靠的计量。 综上分析，宏大购入的此债权包符合资产的定义，属于该企业的资产。 （二）作为企业负责人对企业债权包不良资产进行核算 首先针对张伟的核算方法我认为有以下弊端:虽然将其打包作为一个整体确认资产在初始计量时确实更为便捷,但是这些所有权具有不同程度瑕疵的债权在未来期间回收风险大小,预期会给企业带来经济利益多少都不尽相同,各个债权间也并没有相互依赖,所以并不能将其视为一个整体.而且如果在未来期间将这些债权作为整体综合评估其风险和潜在价值在市场不确定因素的影响下极大可能违背会计准则中谨慎性原则。其次张伟将债权包定义为一个资产组也是不严格的。因为这五个各不相同的债权都可以单独的产生现金流入，这违背了资产组产生的现金流入应当基本独立于其他资产或资产组的定义。最后在期末对债权包的风险评估进行减值测试时，无论是打包还是分别核算都应该对每个债权的回收风险，抵押品价值，担保价值，所有权权限综合评估，这并不减少企业的工作量，而且将其减值一并计入，使用者并不能根据账面情况合理的进行考量和评估进而进行一系列有效的管理方案和措施。 其次针对王芳的核算方法我认为有以下优点，首先拆分方案科学的确定了各项债权的价值，针对不同所有权瑕疵的债权采用一些科学的方法计入初始成本，在未来的处置中，针对各个债权未来可能存在的不同问题，逐一击破，这样有助于降低企业风险，有序高效的开展工作。其次分别核算的方案也是具有可操作性的，虽然每个债权都存在着不同的瑕疵，但是通过查阅法律规章，咨询专业人士，运用科学的计量方法，做好追踪管理，为带来企业利润最大化的目标提供了必要的保障。 综上所述，假定作为企业财务负