《2019届一轮复习财政与税收》.ppt

税收的强制性（1）含义：是指国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，（如拒不缴税要受到法律的制裁），税务机关必须依法征税。 （2）意义：依法纳税是人们不应回避的法律义务。所以公民有依法纳税的义务。正因为强制性的特点，所以才是国家财政收入最普遍、最可靠的一种形式。 ２.税收基本特征及其联系 税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。 税收的无偿（1）含义：是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。 ２.税收基本特征及其联系 理解：1、国家的征税是无条件的。征税的过程实质上是物质财富从个人、单位无偿的转给国家。既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。 2、税收的无偿是相对的。对具体的纳税人来说，纳税后并未获得任何报酬。从这个意义上说，税收不具有偿还性或返还性。但若从财政活动的整体来看，税收取之于民，用之于民，具有为广大人民谋福利的性质。 ２.税收基本特征及其联系 税收的固定性含义：是指国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。 理解（1）税收的固定性是相对的，随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。比如:国家可以修订税法，调高或调低税率等，这与税收的固定性并不矛盾。 (2）固定性的意义：既是对国家的约束，只能按税法规定的标准征收，而不能无限制的征收。也是对纳税人的约束，纳税人必须按法定标准征税不能自行减免或降低标准。 特别提醒：1、税收具有强制性，并不意味纳税人不享有对税务机关监督的权利。 2、税收具有无偿性，并不意味真国家对纳税人不提供相应服务。 3、税收的固定性并不代表征税对象、税率固定不变。税收的固定性是相对的，随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。 决定 决定 固定性 无偿性 强制性 税收的三个基本特征间的关系： 紧密联系，不可分割，税收的三性统一与税法，集中体现了税收的权威性。 要 求 保 障 四、税收种类 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 含义 以交易额和劳务为对象 以各种所得额为对象 以开发利用资源为对象 以拥有或支配的财产为对象 以特定行为为征税对象 包括主要税种 营业税、增值税、消费税，关税 企业所得税、个人所得税等 矿产税、城镇土地使用税 房产税契税、 遗产税 屠宰税、耕地占用税、车船使用税,屠宰税 根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类. ②征税对象：各个生产经营环节中的增值额。具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。 ③纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。 1.增值税 ①含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。 增值税和个人所得税 ④税率：基本税率为17％。.（注：增值税只对增值额征税) 农场（小麦）―面粉厂（面粉）―食品厂（馒头）（1万元） （1.5万元） （2.2万元） 增值额0.5万元 增值额0.7万元 对增值税的理解: 面粉厂 食品厂 ⑤征收增值税的意义： A.避免对一个经营额重复征税,防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为；有利于降低企业税负，提高企业利润，激励市场主体，加强科技创新，提高生产积极性。 B.有利于提升商品和服务出口竞争力，优化投资、消费、出口结构，促进国民经济健康协调发展。有利于深化产业分工与协作，体现公平竞争，促进生产力发展。有利于第三产业实现规模拓展与质量提升，推进技术进步与创新，增强经济增长的内在动力。 D.有利于刺激消费需求，拉动经济增长。有利于推动供给侧改革，促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整。 C.使我国税制更科学、更合理、更符合国际惯例，有利于公平税收环境的形成。短期内会减少财政收入，长远看有利于财政收入的稳定增长。 2.个人所得税 ①含义：是国家对个人所得征收的一种税。 ②征税对象：个人所得额 ③个人所得税纳税人： 2、个人所得税 ④个人所得税税率： A、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税,如劳务报酬所得,股息,红利所得,财产租赁所得,财产转让所得等适用20% 。 B、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。 ⑤征收个人所得税的意义 个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。 级数 扣除三险一金后月收入-扣除标准（元） 税率（%） 1 不超过1500元 3 2 超过15