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《内部审计基本准则》《内部审计人员职业道德规范》与十
中国内部审计协会关于印发《内部审计基本准则》《内部审计人员职业道德规范》和十个具体准则的通知
中内协发[2003]20号
各省、自治区、直辖市内部审计(师)协会、各会员单位、各分会:
《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署第4号令)已于2003年3月4日发布,自2003年5月1日起施行。根据《审计署关于内部审计工作的规定》(以下简称《规定》),中国内部审计协会制定的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和十个具体准则(以下简称《准则》),现予发布,自2003年6月1日起施行。
《规定》和《准则》的施行是内部审计工作的一件大事,是内部审计法制化、制度化、规范化建设的重要举措。为了做好《规定》、《准则》的学习宣传贯彻工作,提出以下意见:
一、认真学习,提高认识。各内部审计机构要高度重视,认真组织好对《规定》和《准则》的学习。充分认识到《规定》《准则》是规范审计行为,提高审计质量,维护内部审计人员权益,发挥内部审计作用的重要保障,对加强内部审计规范化建设、推动内部审计工作发展具有重要意义。
二、积极开展宣传活动。要抓住《规定》、《准则》发布的大好时机,积极开展各种宣传活动。各内部审计机构要采用多种形式,大力宣传《规定》、《准则》的重要意义,通过宣传,使有关领导和相关人员了解《规定》、《准则》的主要精神,提高认识,支持内部审计工作,为内部审计创造良好的审计环境。
三、努力抓好贯彻落实。
(一)搞好培训。要组织内部审计人员积极参加中国内部审计协会和各级协会举办的《规定》和《准则》培训班,有条件的亦可自办培训班,使广大内部审计人员尽快掌握《规定》和《准则》。
(二)根据《规定》和《准则》,制定或修改本地区、本行业、本单位的内部审计规章制度。
(三)要认真总结在贯彻落实《规定》和《准则》中的经验,进一步推动这项工作的落实。
各单位可将学习宣传贯彻《规定》和《准则》的情况,以及采取的措施,遇到的问题和改进建议及时报审计署或中国内部审计协会。
附件:1.中国内部审计准则序言
2.内部审计基本准则
附件1:
中国内部审计准则序言
本序言旨在说明中国内部审计准则的制定依据、目标、体系、约束力、适用范围、制定与发布程序、修订和解释权。
一、中国内部审计准则的制定依据与目标
(一)中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。
(二)制定中国内部审计准则的目标:
l.贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关法律法规,加强内部审计工作,实现内部审计的制度化、规范化和职业化。
2.促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作,保障内部审计机构和人员依法行使职权,保证内部审计质量,提高内部审计效率,防范审计风险,促进组织的自我完善与发展。
3.明确内部审计机构和人员的责任,发挥内部审计在强化内部控制、改善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标实现的作用。
4.建立与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计准则。
二、中国内部审计准则的体系
中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分,由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。
(一)内部审计基本准则。内部审计基本准则是内部审计准则的总纲,是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范,是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。
(二)内部审计具体准则。内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的,是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。
(三)内部审计实务指南。内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的,为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。
三、中国内部审计准则的约束力
(一)内部审计基本准则、内部审计具体准则是内部审计机构和人员进行内部审计的执业规范,内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵照执行。
(二)内部审计实务指南是对内部审计机构和人员实施内部审计的具体指导,内部审计机构和人员在进行内部审计时应当参照执行。
四、中国内部审计准则的适用范围
(一)中国内部审计准则适用于内部审计机构和人员进行内部审计的全过程。
(二)中国内部审计准则适用于各类组织。无论组织是否以盈利为目的,也无论组织规模大小和组织形式如何,内部审计机构和人员在进行内部审计时,都应遵循内部审计准则。
五、中国内部审计准则的制定程序
(一)内部审计准则由中国内部审计协会制定。协会下设准则委员会负责内部审计准则的起草、修改和论证工作。
(二)中国内部审计准则的制定程序:
l.选定项目。中国内部审计协会准则委员会提出内部审计准则备选项目,经专家咨询论证,征求有关方面意见后
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