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1其他货币资金的主要账务处理 企业增加其他货币资金——借：其他货币资金 贷：银行存款 企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证——借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——信用证保证金 2 预付账款的主要账务处理 企业因购货而预付的款项——借：预付账款 贷：银行存款 企业收到所购物资——借：材料采购、原材料、库存商品 贷：预付账款 按工程进度结算工程价款——借：在建工程 贷：预付账款、银行存款 3 应收账款发生减值——借：资产减值损失 贷：坏账准备 无法收回的应收账款——借：坏账准备 贷：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款 已确认并转销的应收账款以后又收回的——做相反分录 也可以是 借：银行存款 贷：坏账准备 4 原材料的主要账务处理 （1）企业购进并已验收入库的材料 借：原材料 贷：材料采购、在途物资（借或贷记材料成本差异）（2）自制并已验收入库的材料 借：原材料 贷：生产成本（借或贷记材料成本差异） （3）委托外单位加工完成并已验收入库的材料 借：原材料 贷：委托加工物资（借或贷记材料成本差异） 5 材料采购的主要账务处理 （2）已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证 借：原材料、周转材料 材料成本差异 贷：材料采购 材料成本差异 6 材料成本差异的主要账务处理 （1）入库材料发生的材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异 借：材料成本差异 贷：材料采购 实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录 （2）结转发出材料应负担的材料成本差异 借：生产成本、管理费用、销售费用、委托加工物资、其他业务成本 贷：材料成本差异 实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录 7 委托加工物资的账务处理（1）企业发给外单位的加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料、库存商品 （2）支付加工费、运杂费等 借：委托加工物资 贷：银行存款 需要交纳消费税的委托加工物资 借：委托加工物资 应交税费——应交消费税 贷：应付账款、银行存款 8 在建工程特殊分录 借:营业外支出——非常损失 贷：在建工程——建筑工程、安装工程等 9 固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失 借：营业外支出——处置非流动资产损失 贷：固定资产清理 属于自然灾害等非正常原因造成的损失 借：营业外支出——非常损失 贷：固定资产清理 如为贷方余额 借：固定资产清理 贷：营业外收入 10 长期待摊费用的账务处理 （1）企业发生的长期待摊费用 借：长期待摊费用 贷：银行存款、原材料 (2) 摊销长期待摊费用 借：管理费用、销售费用 11 递延所得税资产的主要账务处理 （1）企业确定的递延所得税资产 借：递延所得税资产 贷：所得税费用——递延所得税费用 （2）与直接计入所有者权益的交易事项相关的递延所得税资产 借：递延所得税资产 贷：资本公积——其他资本公积 12 专项应付款 本科目核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。 它的主要账务处理 （1）企业受到或应收的资本性拨款 借：银行存款 贷：专项应付款 （2）将专项或特定用途的拨款用于工程项目 借：在建工程 贷：银行存款 应付职工薪酬 （3）工程项目完工形成长期资产的部分 借：专项应付款 贷：资本公积——资本溢价 （4）对未形成长期资产需要核销的部分 借：专项应付款 贷：在建工程 13 预计负债的主要账务处理 （1）未决诉讼 借：营业外支出 管理费用 贷：预计负债（2）产品质量保证金 借：销售费用 贷：预计负债 （3）清偿 借：预计负债 贷：银行存款 14 递延所得税负债的主要账务处理 （1）资产负债表日，企业确认的递延所得税负债 借：所得税费用 贷：递延所得税负债 （2）与直接计入所有者权益的交易事项相关的递延所得税负债 借：资本公积——其他资本公积 贷：递延所得税负债 15 所得税费用的主要账务处理 （1）借：所得税费用——当期所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 （2）资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额 借：递延所得税资产 贷：所得税费用——递延所得税费用 资本公积——其他资本公积 16 以前年度损益调整的主要账务处理 （1）固定资产盘盈 （2）由于以前年度损益调整增加的所得税费用 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税 （3）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润” 借：以前年度损益调整 贷