《增值税会计课件》课件.pptVIP

第一节 增值税概述 一、增值税的概念和特点 二、增值税的纳税义务人 三、增值税的征税范围 四、增值税的税目、税率 五、增值税的优惠政策 六、增值税专用发票 七、增值税的纳税申报 第二节 销项税额的计算及会计处理 一、销项税额的计算 销项税额=不含税销售额×增值税税率 （一）计算销项税额的时间限定 （二）一般销售方式下销售额的确定 销售额=不含税价款+不含税价外费用 价外费用一般开出的是普通发票 销货开出专用发票——不含税价款(含消费税) 销货开出普通发票——含税价款（换算） 不含税销售额＝含税销售额÷（1+增值税税率） （三）特殊销售方式下销售额的确定 1.折扣折让方式销售 （1）销售折扣（现金折扣） 现金折扣，发生在销货之后，实为一种融资行为。 折扣额不得从销售额中减除。 （2）折扣销售（商业折扣） 折扣销售是在销售实现的同时发生的 如果折扣额与销售额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税； 如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 商业折扣仅限于货物价格折扣 （3）实物折扣 销售商品正常计税，赠送商品（或购物券）作视同销售计缴增值税 是鼓励多买的数量优惠 （4）折让销售 发生在销货之后 折扣额可以从销售额中减除 2.以旧换新销售 （1）一般商品以旧换新（金银首饰除外） 按新货物的同期销