企业会计准则-债务重组.ppt

企业会计准则第18号——所得税 内容摘要 一、所得税会计概述 二、资产负债表法 三、填入利润表中的所得税费用 四、所得税费用会计处理 五、实践操作 一、所得税会计概述 （一）税收法规与会计核算相分离 税务部门对企业经营所得征税，企业在一定时期内应向税务部门交纳的所得税。 1、所得税税收法规的理解 税务部门对企业经营所得征税 企业应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额=会计利润±调整项目 所得税会计概述 例：甲企业2008年利润总额460万元，营业外支出中罚款3万元，业务招待费超标10万元，国债利息收入43万元，所得税税率25%，联营单位分来税后利润30万元； 2008年企业应交纳所得税=（460+3+10-43-30）×25% =400 ×25%=100万 会计处理：记入应交税费——应交所得税贷方100万，上交时记借方 所得税会计概述 2、企业所得税费用会计核算的理解： 理论依据：收益观——所有者权益增加 而所有者权益的变动直接受资产、负债的计价影响 2006年会计准则 所得税费用的计算方法——资产负债表债务法 资产负债表债务法的理念：资产、负债的界定 凡符合资产负债定义的列入资产负债表，不符合的不列入。 例１：坏帐准备、存货跌价准备、各种长期资产的减值准备、待处理财产损益均不列入资产