全面预算管理经典案例研究部署-精选版.pptVIP

目标成本 直接人工 目标成本分解 直接材料 制造费用 平衡 预算平衡 销售收入预算 利润预算 预算起点 成本为起点 * 现金流量起点模式 集团公司资金管理模式 * 预算的编制方法 可以根据不同的预算项目，分别采用相应方法进行编制。主要方法有： 固定预算 弹性预算 滚动预算 零基预算 * 固定预算 是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预 算项目。 * 弹性预算 是在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与预算执 行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。 根据可预见的不同业务活动水平， 分别规定相应目标和任务的预算。 * 弹性预算的基本特征 它按预算内某一相关范围内的可预见的多种业务活动水平确定不同的预算额，或可按其实际业务活动水平调整其预算额； 待实际业务量发生后，将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比，使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观而可比的基础上，更好地发挥预算控制作用。 * * 滚动预算 性质 又称 “连续预算”(Continuous Budget)，是一种经常稳定保持一定期限(如一年)的预算。 基本特点 凡预算执行过一个月后，即根据前一月的经营成果结合执行中发生的变化等新信息，对剩余十一个月加以修订，并自动后续一个月，重新编制新一年的预算，从而使总预算经常保持十二个月的预算期。 * 滚动预算图例 * 滚动预算的优点 能使企业管理当局对未来一年的经营活动进行持续不断的计划，并在预算中经常保持一个稳定的视野，而不致于等到原有预算执行快结束时，匆促编制新预算，从而有利于保证企业的经营管理工作能稳定而有序地进行。 * 滚动预算的缺点 预算期较长，因而难于预测未来预算期的某些活动，从而给预算的执行带来种种困难； 事先预见到的某些活动，在预算执行过程中往往会有所变动，而原有预算却未能及时调整，从而使原有预算显得不相适应； 受预算期的限制使管理人员的决策视野局限于剩余的预算期间的活动，缺乏长远的打算，不利于企业的长期稳定有序发展。 * 零基预算 零基预算比之传统的预算编制的不同之处在于：它不以现有费用水平为基础，而是如同新创办一个机构时一样，一切以“零”为起点，对每项费用开支的大小及必要性进行认真反复分析、权衡，并进行评定分级，据以判定其开支的合理性和优先须序，并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排，从而提高资金的使用效益，节约费用开支。 * 2）协调各项经营活动 将年度预算细分为月份和季度预算， 以分期预算控制确保年度预算目标的实现。 * 3）强化现金流量的预算管理 按时组织预算资金的收入， 严格控制预算资金的支付， 调节资金收付平衡，控 制支付风险。 * 3）强化现金流量的预算管理 预算内的资金拨付 按照授权审批程序执行 预算外的项目支出 应当按预算管理制度规范支付程序 无合同、无凭证、无手续的项目支出 不予支付。 * 4）按照授权审批程序执行预算，严格执行各项预算 日常控制中： 健全凭证记 录，完善各项管理规章制度， 严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准， 加强适时的监控。 对预算执行中出现的异常情况，企业有关部门应及时查明原因，提出解决办法。 * 5）建立有效预算报告制度 6）监控预算执行情况 7）定期组织预算分析会，增强预算沟通 * 5.预算调整控制 预算调整的性质： 刚性但不僵化；灵活而不失控 预算调整的内容 ? 调整申请文件化 ? 调整审批流程化 ? 调整责任明确化 * 批准文件 发票 业务行为 入库单 发票 请购单 合同副本 付款申请 部门授权批准 预算审核通过否？ 是否属高级审批？ 分管领 导审批 CFO审批 财务／会计 联合审批 扣预算 报销付款 会计转帐 采购业务 其他业务 NO NO NO NO NO YES 合同副本 * 预算线 预警线 整改线 预警线 整改线 * 5、预算的调整 1）预算调整原则 下达的预算，一般不予调整。 预算调整的基本条件： 市场环境、经营条件、政策法规等 发生重大变化： 致使财务预算的编制基础不成立， 或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的 * 5、预算的调整 2）预算内调整－－内部授权机制 对于不影响预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准制度执行 鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证预算目标的实现。 * 5、预算的调整 3）预算外调整之程序 由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书面报告 阐述预算执行的具体情 况、 客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度， 提出预算的调整幅度。 * 5、预算的调整 3）预算外调整之程序 财务管