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1001COSO2013内部控制整合框架 PPT课件.pdf
第十讲 内部控制与风险管理新发展
1001COSO2013版内部控制整合框架
王清刚
中南财经政法大学会计学院
Email :kjxywqg1125@126.com
COSO 《内部控制——整合框架(2013 )》
框架逻辑:目标——要素——原则——关注点
1.控制环境
原则1 :组织显示出对诚信和道德价值观的承诺
确立高层态度、建立行为准则、评价对行为准则的遵守情况、实施有关流程,并根据
组织的行为准则来评估个人和团队的表现、及时处理变差情况
原则2 :董事会应展现出其独立于管理层,并对内部控制的开展和成效实
施监督
建立监督责任、运用专业知识、保持独立运作、履行对内部控制体系的监督职责
1.控制环境
原则3 :管理层为实现目标,应在董事会的督导下确立组织架构、汇报路线、合理的
权利与责任
考虑主体的所有架构;制定汇报路线;定义、分配及限制权力与责任(董事会、高级管理层、管
理层、员工及外包服务供应商)
原则4 :组织应展现出其对吸引、培养和留用符合组织目标要求的人才的承诺
建立政策和实践;评估胜任能力并改善不足;吸引、培养和留用人才;规划与准备后续人才
原则5 :组织为实现目标,应要求员工承担内部控制的相关责任
通过组织架构、权利与责任来强化问责机制;建立绩效衡量、激励和奖励机制;评估绩效衡量、
激励和奖励机制的持续相关性;考虑过度的压力;评价业绩并奖功罚过
2.风险评估
原则6 :组织应设定清晰明确的目标,以识别和评估与目标相关的风险
运营目标:反映管理层的选择、考虑风险容忍度、涵盖运营和财务绩效目标、形成资源
配置的基础
外部财务报告目标:符合适用的会计准则、考虑重要性水平、反映主体运营活动
外部非财务报告目标:符合既定的外部标准和框架、考虑所需要的精确度水平、反映主
体的活动
内部报告目标:反映管理层的选择、考虑精确度要求、反映主题活动
合规目标:反映外部法律法规及规章、内部制度、考虑风险容忍度
财务报告 非财务报告 主要特点
与外部财务报 与外部非财务 用以满足外部利益相关方
外
告目标相关: 报告目标相关: 和监管机构的要求
部
年度财务报告 内部控制报告 按照外部标准编制
报
中期财务报告 社会责任报告 可能是应监管要求、合同
告
管理层讨论与分析等 或协议的要求编制和提供
与内部财务报 与内部非财务 用以满足业务管理和经营
内
告目标相关: 报告目标相关: 决策的需要
部
部门财务报表 员工权益保护报告 按照相关性、及时性等要
报
成本分析表 供应商管理报告 求灵活编制
告
费用分析表等 健康安全管理报告等 由董事会和管理层建立等
四类报告目标的内容、特点及关系
2.风险评估
原则7 :组织应对影响其目标实现的风险进行全范围的识别和分析,并依此为
基础来决定应如何管理风险
应涵盖主体、下属单位、分部、业务单元和职能部门层面;分析内部和外部因素;让适
当层级的管理层参与;评估所识别风险
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