第12章-印花税法 3.pptVIP

第一节 印花税概述 三、税目与税率 三、税目与税率 九江学院会计学院 《税法实务与案例》教材编写组 目 录 第 十二 章　印花税法 1.印花税概述 2.印花税的计算 3.税收优惠 4.会计处理与纳税申报 * * 九江学院会计学院 《税法实务与案例》教材编写组 * * 九江学院会计学院 《税法实务与案例》教材编写组 * 一、概念 二、特点 印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。 1.征税范围广； 2.税负从轻； 3.自行贴花纳税； 4.多缴不退不抵 * 九江学院会计学院 《税法实务与案例》教材编写组 * 九江学院会计学院 《税法实务与案例》教材编写组 印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。  需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务 纳税义务人 印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，又可分为以下六类：立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人、各类电子应税凭证的签订人 * 九江学院会计学院 《税法实务与案例》教材编写组 按所载金额0.3‰ 10.技术合同技术转让合同：包括专利申请转让、转利实施许可和非专利技术转让 按收取的保险费收入1‰ 9.财产保险合同 按借款金额0.05‰ 8.借款合同（包括融资租赁合同） 按仓储收取的保管费用1‰ 7.仓储保管合同 按收取的运输费用0.5‰ 6.货物运输合同 按租赁金额1‰ 5.财产租赁合同 按承包金额0.3‰ 4.建筑安装工程承包合同 按收取费用0.5‰ 3.建设工程勘察设计合同 按加工或承揽收入0.5‰ 2.加工承揽合同 按购销金额0.3‰ 1.购销合同 一、合同或具有合同性质的凭证 税率形式 税 目 应税凭证类别 三、税目与税率 * 九江学院会计学院 《税法实务与案例》教材编写组 包括：日记账簿和各明 细分类账簿 记载资金的账簿，按实收资本和 资本公积的合计0.5‰；其他账簿 按件贴花5元 二、 营 业 账 簿 纳税人为立账簿人 * 九江学院会计学院 《税法实务与案例》教材编写组 三、书据按所载金额0.5‰ 四、证照按件贴花 5元 包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 其纳税人为领受人 包括：土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同；个人无偿赠送不动产所签定的“个人无偿赠与不动产登记表” 其纳税人为立据人 * 九江学院会计学院 《税法实务与案例》教材编写组 计税金额×比例税率 凭证件数×固定税额 应纳税额 第二节　印花税的计算 应纳税额 ＝ ＝ * 九江学院会计学院 《税法实务与案例》教材编写组 1.购销合同 计税依据为购销金额。如果是以物易物方式签订的购销合同，计税金额为合同所载的购、销金额合计数，适用税率0.3‰。 2.加工承揽合同 计税依据为加工或承揽收入。　　如果是由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额按“加工承揽合同”，原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。　　如果由委托方提供原材料金额的，原材料不计税，计税依据为加工费和辅料，适用税率0.5‰ 　（一）计税依据的一般规定 * 九江学院会计学院 《税法实务与案例》教材编写组 8.借款合同 计税依据为借款金额（即借款本金），特殊情况应了解 （1）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花；凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花。 （2）借贷双方签订的流动周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再贴花。 （3）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。 （4）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。 * 九江学院会计学院 《税法实务与案例》