特别纳税调整-精选.pptVIP

一、转让定价—指标选择 交易净利润法指标选择： 销售利润率 营运资产收益率 贝里比率 完全成本加成率 * 1. 初步查问 2. 基本资料收集 3. 正式转让定价调查通知 4. 现场审计及正式调查 6. 最终转让定价调整 不需进一步调查 磋商 5. 初步转让定价调查意见 调查程序 转让定价调查 * 重点调查对象 长期微利或亏损却不断扩大经营规模的企业 与设在避税港的关联企业发生业务往来的企业 生产、经营管理决策权受关联企业控制的企业 巧立名目，向关联企业支付各项不合理费用的企业 与集团公司内部比较、利润率低的企业 跳跃性盈利的企业 长期亏损的企业 转让定价调查 税收优惠期后利润骤降的企业 * 一、转让定价—成本分摊协议 (二)新增加内容 法第四十一条第二款 企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。 * 一、转让定价—成本分摊协议 1 、企业按照独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成本，达成成本分摊协议。 （1）集团内各成员公司作为成本分摊协议的参与方，其行为本身必须具有商业意义，值得投入和承担一定风险； （2）各成员的各种投入的价值要按独立交易原则进行计价； * 一、转让定价—成本分摊协议 （3）对研发活动的末来收益有合理的预期，拥有经济所有权； （4）研发活动所分摊的成本与研发活动带来的收益要匹配一致 （5）加入、退出和终止成本分摊协议时，要与独立方在同等条件下作出的选择相同或类似。 * 一、转让定价—成本分摊协议 2、企业与其关联方分摊成本时，在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料 3、违反上述规定其自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除。（条例一百一十二条） * 一、转让定价--预约定价安排 法第四十二条 企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。 1、预约定价安排定义。是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。（条例一百一十三条） * 一、转让定价--预约定价安排 单边预约定价 双边预约定价 多边预约定价 * 一、转让定价--预约定价安排 2、预约定价意义 预约定价作用是合理确定跨国纳税人关联交易的利润和税收，既维护国家的税收利益，又避免税务机关的事后调查调整，保护纳税人的合法权益，防止跨国重复征税。 * 一、转让定价--预约定价安排 3、预约定价安排程序 第一阶段: 预约会谈 第二阶段: 正式书面申请 第三阶段: 审核与评估 第四阶段: 磋商 第五阶段: 签订安排 第六阶段: 执行及监控 * 一、转让定价—资料提供 转让定价调查的过程其实也就是一个循环的不断地获取信息、分析信息、利用信息的过程。某一个信息的分析结果很可能带来另一个信息的需求，也可能否定另一个信息的分析结果。 * 一、转让定价—资料提供 反避税工作中所需的数据信息主要包括两类： 一类是:企业内部数据信息,主要包括：基础登记信息、各类纳税申报表、企业所得税汇算清缴资料、关联关系申报表、关联交易申报表、利润表、资产负债表、交易合同可行性研究报告、企业会计制度、企业会计帐簿等。 * 一、转让定价—资料提供 一类是:企业外部数据信息,主要包括：可比企业数据库（上市公司）、非上市可比企业数据信息、可比交易价格数据库、各大证券交易所上市公司信息、行业信息（包括行业年度分析报告、行业平均利润率等）、进出口商品价格信息、融资利率、外汇汇率、与被调查企业相关的资讯信息、关联企业数据信息等。 * 一、转让定价—资料提供 法第四十三条 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。 相关资料包括（条例第一百一十四条） 1、与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料； 2、关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（或者转让）价格或者最终销售（或者转让）价格的相关资料； * 一、转让定价—资料提供 3、与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料； 4、其他与关联业务往来有关的资料。 与关联业务调查有关的其他企业，是指与被调查企业在生产经营内容和方式上相类似的企业。 * 一、转让定价—资料提供 资料提供的时间要求：（条例第一百一十四条） 企业应当在税务机关规定的期限内提供与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方