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审计需求和代理问题――研究文献综述 　　[摘 要]本文从代理人学说出发，综合介绍了影响审计需求的各个方面研究成果。 　　[关键词]审计需求 代理问题 股权结构 　　作者简介：吴红敏（1976-），女，湖北松滋人，深业泰然（集团）股份有限公司，职称：中级会计师，学位：管理学学士。 　　 　　审计为什么会出现，理论界对此有多种解释，最具代表性的是代理人学说及信息经济学学说。 　　代理人学说认为，在企业中有着各种各样的契约来降低代理成本，然而，除非契约的条款的实施得到监督，否则它就不起这种作用。审计就是一种监督的方式。 　　 　　一、审计需求 　　一般说来，对审计的需求分为两个层次。第一个层次是政府及法律法规对审计服务的需求，这是最基本的需求；第二个层次是指企业对审计服务自发的需求，这是由于企业的所有权和经营权相分离的结果(李若山，1991) 。 　　审计需求在我国又是一个什么样的状况呢?首先在第一个层次上，1980 年12 月14 日财政部颁布了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法实施细则》，规定外资企业会计报表要由注册会计师进行审计，这形成了我国第一批法定审计需求。此后，财政部、证监会陆续颁布了一些法律条文，规定国有企业、上市公司等的会计年报必须由注册会计师进行审计。至此，我国在第一层次上的审计需求已经形成。由于已经有了法定的要求，所以要判断在第二层次上是否