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浅议民营企业内部审计和风险控制 　　【摘 要】随着我国民营经济的不断发展壮大，民营企业的规模不断扩张，由此带来的经营风险也日益增加。内部审计参与风险管理，既是企业风险管理的需要，也是内部审计自身发展的需要。本文阐述了民营企业风险管理现状及风险控制中存在的问题，分析了内部审计对风险控制作用效果的影响因素，提出了改善内部审计增强其对风险控制作用效果的对策。我们认为，在民营企业风险管控中，强化内部审计对企业做大做强有着举足轻重的作用。 　　【关键词】民营企业；内部审计；风险控制；对策 　　众所周知、举目共?ぃ何夜?民营企业在中国近20多年经济发展历程中，无论是创造税收、提供财富，还是增加就业、社会稳定等方面都发挥了很大的作用。其经营发展状况好坏，经济效益高低，将直接关系到中国未来国民经济的发展水平。因此，探讨、分析、解决民营企业效益和发展中的层层障碍---风险（如市场风险、资金风险、舞弊风险等）势在必行。本文打算从民营企业内部审计水平不足这个角度着手，对内部审计影响风险控制的问题进行探讨，这一研究对民营企业如何通过提高内部审计水平来降低经营风险有着重大的理论指导意义和实践意义。 　　一、民营企业风险管理现状 　　我国民营企业大多数是以个体户、私人工厂的形式起家的，企业核心岗位（管理、财务）成员80%以上是裙带关系，老板与雇员间的信任建立在亲情基础上。老板事事亲力亲为，部门职能、岗位职责界限模糊不清，企业生产经营管理主要围绕着“赚钱”这个目的来进行。此时，民营企业无需内部审计。 　　后来，随着企业的迅速发展和壮大，内部组织机构日趋庞大，管理链条日趋加长，家族式管理开始显得力不从心，相应的矛盾频繁出现，利益诱惑引发欺诈行为的发生，信息不对称造成管理压力的增大，分级管理和受托责任引起民营企业主迫切需求了解管理者的职责履行情况。民营企业需要强化内部管理、加强控制和监督，内部审计随机而生。 　　但是，民营企业始终是以“血缘关系”为纽带的家族网企业，企业的命运与企业主以至整个大家族的利益紧紧地绑在同一条绳上，企业主个人的意愿通常左右着企业的决策，企业主的经营理念、经营思维、个人偏好、工作风格、文化程度等直接影响到内部审计的方向和重点，关系到审计结论的表达。产权结构单一封闭、产权高度集中的企业结构严重制约着民营企业内部审计的发展。 　　此外，家族式的管理模式造成民营企业内部制衡主要凭借的是血缘和亲情，企业缺乏科学的监督机制，生产经营管理透明度不高，信息数据可靠性差，仅凭借个人经验判断或凭某些相对优势就仓促扩大生产规模，其结果是陷入困境，甚至衰退。 　　上述由民营企业自身的性质引起的内部审计水平不足，导致了民营企业特有的风险类别，诸如：因决策的随意性、局限性和盲目性造成的决策风险；因“任人唯亲”用人方式造成的人力资源风险；因市场的复杂性、合同管理能力低造成的采购风险；因生产管理基础薄弱、安全管理不到位造成的生产风险；因技术保护意识和知识缺乏导致的技术风险；因过度追求利润忽视信用调查造成的诚信风险；因筹资方案缺失造成的资金风险等等。这些经营风险和财务风险的不确定性在一定程度上左右着民营企业的命运，威胁着民营企业的长期生存和发展。 　　二、民营企业风险控制中存在的问题 　　近几年，随着市场经济的迅速发展，信用风险、税务风险、合同风险等各种经营风险和财务风险越来越大，如何降低风险，规避风险，确保企业目标的实现，越来越得到企业的重视。从当前实际运营情况看，许多民营企业的内部控制有很多缺位的地方。其中由于内部审计不足而导致的缺位主要有以下几个方面： 　　1.内部环境缺失 　　民营企业单一封闭的产权结构导致“一股独大”、“内部人控制”现象普遍存在。多数企业的董事长基本上是股权拥有最大者，且董事长常常又兼任总经理，企业的重大经营决策、重要人事任免、重大事项的安排都由董事长自行决定，形成形成一种“决策、执行、监督”三权合一的局面。治理结构形同虚设，内部控制失去存在的基本环境，如同空中楼阁。 　　2.风险管理缺乏 　　随着市场竟争的日趋激烈，外部环境的频繁变化，民营企业面临的经营风险和财务风险也越来越大。但民营企业家普遍来说，风险意识淡薄、风险知识缺乏、风险应对能力薄弱。当风险来临时，措手不及，能做的只是凭经验收拾残局。整个识别应对过程，既没有科学依据，又无有效技术支撑，只能被动地接受风险。 　　3.内部监督缺位 　　内部监督是内部控制有效实施的保证。而内部审计又是内部监督的重要组成部分，是经济监督的再监督。内部审计在民营企业内部控制中的地位和作用应越来越大。但目前，除了长江三角和珠江三角等沿海经济发达地区的一些大型民营企业，已建立了内部审计机构并发挥作用外，很多民营企业至今尚没有设置内部审计机构，或虽设置但未发挥应有的作用。没有