审计案例研究课程教学.ppt

背景资料 审计人：恒达会计师事务所 被审计人：京江有限责任公司 审计项目：设立验资、变更验资 被审计单位主营业务：研制、生产、经销医疗、健身器械，并提供相关技术服务。 案例分析 验资程序（三个阶段）： 1、验资计划阶段 2、验资实施阶段 3、验资报告阶段 注意各阶段的工作内容 案例分析 验资的目的： 设立验资：验证注册资本是否符合法律法规的要求，各投资者是否按合同、协议、章程规定的出资比例、出资方式和出资期限缴足资本。 变更验资：验证注册资本的变更事宜是否符合法定程序，注册资本的增减是否真实，相关的会计处理是否正确。 案例二：黎夏股份有限公司总经理经济责任审计案例 背景资料 案例中涉及的知识点 案例中的值得注意的问题 案例分析 案例讨论 案例中值得注意的问题 经济责任审计属于对会计报表以外的其他特定事项所进行的与会计报表审计业务相关的其他鉴证业务，也是法定审计业务，需要经过有效的授权。 与会计报表审计业务相比，经济责任审计所涉及的会计期间一般比较长。审计的程序、审计的侧重内容、审计报告的最终形式也有所不同。 * 注意购货与付款循环的审计重点与前面所讲的销售与收款循环的差异：销售循环较多存在的舞弊形式是多记销售，而购货循环较多存在的舞弊形式是隐瞒、少记。 * 注意购货与付款循环的审计重点与前面所讲的销售与收款循环的差异：销售循环较多存在的舞弊形式是多记销售，而购货循环较多存在的舞弊形式是隐瞒、少记。 * 审计结论：由于多记产品成本18000元，导致多记主营业务成本18000元，将影响主营业务利润少记18000万元。 * 注意购货与付款循环的审计重点与前面所讲的销售与收款循环的差异：销售循环较多存在的舞弊形式是多记销售，而购货循环较多存在的舞弊形式是隐瞒、少记。 * 注意购货与付款循环的审计重点与前面所讲的销售与收款循环的差异：销售循环较多存在的舞弊形式是多记销售，而购货循环较多存在的舞弊形式是隐瞒、少记。 * 注意购货与付款循环的审计重点与前面所讲的销售与收款循环的差异：销售循环较多存在的舞弊形式是多记销售，而购货循环较多存在的舞弊形式是隐瞒、少记。 * 注意购货与付款循环的审计重点与前面所讲的销售与收款循环的差异：销售循环较多存在的舞弊形式是多记销售，而购货循环较多存在的舞弊形式是隐瞒、少记。 货币资金的审计目标 存在或发生：确定被审计单位资产负债表中的货币资金在会计报表日是否确实存在 完整性：确定被审计单位在特定期间内发生的货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏 权利和义务：企业对资产负债表中所有的货币资金是否都拥有法律上的所有权 估价与分摊：确定货币资金的余额是否正确 表达与披露：确定货币资金在资产负债表上的披露是否恰当 货币资金业务的内部控制 货币资金收支与记账的岗位分离（账钱物分管） 货币资金收入、支出要有合理的原始凭证 全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续 控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行 按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符 库存现金的审计 库存现金的审计目标： （1）存在或发生：确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表日是否确实存在 （2）完整性：确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏 （3）权利和义务：企业对资产负债表中所有的现金是否都拥有法律上的所有权 （4）估价与分摊：确定现金的余额是否正确 （5）表达与披露：确定现金在资产负债表上的披露是否恰当 库存现金的实质性测试 核对现金日记账与总账的余额是否相符（如果不相符，应查明原因） 监盘库存现金 （1）采用突击盘点的方式 （2）盘点时间最好选择在上午上班之前和下午下班时进行 （3）盘点要有出纳、会计部门负责人和审计人员同时在场 （4）登记现金盘点表，根据盘点结果对被审计单位存在的问题提出相应的建议 库存现金的实质性测试 抽查大额现金收支事项（通过抽查大额现金收支的原始凭证，着重查明经济业务内容是否完整，有无未经授权批准，并审查相关账户的入账情况，分析收支的合理性，是否存在盗用现金等舞弊行为） 检查现金收支的截止日期（对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，根据现金收支的实际日期确定是否存在跨期事项） 检查外币现金、银行存款的折算是否正确 检查现金是否在资产负债表上恰当披露 银行存款的审计 银行存款的审计目标： （1）存在或发生：确定被审计单位资产负债表中的银行存款在会计报表日是否确实存在 （2）完整性：确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏 （3）权利和义务：企业对资产负债表中所有的银行存款是否都拥有法律上的所有权 （4）估价与分摊：确定银行存款的余额是否正确 （5）表达与披露：确定银行存款在资产负债表上的披露是