上海实业股份发展有限公司内部审计工作规范.pdf

第三届董事会第九次会议 上海实业发展股份有限公司 内部审计工作规范 为进一步规范公司内部审计工作，明确内审责任，提高内审质量， 根据国家有关法律、法规和公司《内部审计制度》，制定本规范。 第一章 内部审计方案编制规范 第一条 本规范所称的内部审计方案是指审计人员为顺利完成 各项内审业务，达到预期内审目标所编制的具体审计工作计划。 第二条 公司审计室执行年度内审计划，实施审计时，应根据被 审计单位的情况和预计审计工作的复杂程度，编制审计方案。 第三条 审计方案由审计人员编写，实行主审负责制。 第四条 编写审计方案时应收集、了解与审计事项有关的法律、 法规和其他文件资料，应了解被审计单位的具体情况。 第五条 对曾经内审过的单位，应注意运用原有的审计档案资 料。 第六条 审计方案主要包括以下内容： 1、被审计单位的名称； 2 、编制审计方案的依据； 3、审计的范围、内容、目标、重点； 4 、实施步骤和预定起始日期； 5、审计人员及其分工； 6、审计方案编制日期； 7、审批人员。 32 第三届董事会第九次会议 第七条 审计方案对审计内容、范围应做到要求明确、重点突出、 步骤周密、方法具体、安排合理。 第八条 审计方案由公司审计室主任审核批准。 第九条 在实施审计过程中，可根据实际情况，经审计室主任同 意后对审计方案作出调整。 第十条 审计方案的执行情况应作为检查、考核审计质量的重要 内容；审计方案及其编制过程中的相关资料应归入审计档案。 第二章 内部审计证据规范 第十一条 本规范所称内部审计证据是指审计人员在审计过程 中，依照法定程序和方法收集、鉴定和综合整理，为形成审计意见所 获取的证据。 第十二条 审计证据必须具备以下条件： 1、充分性：证据数量足以证实审计事项； 2 、相关性：证据和审计目标相关联； 3、可靠性：证据能够反映审计事项的客观事实； 4 、合法性：证据必须具有法律效力。 第十三条 审计证据包括： 1、以书面形式存在并以其记载内容证明审计事项的书面证据； 2 、以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的实物 证据； 3、以录音带、录像带、磁盘及其他电脑储存形式存在并用以证 明审计事项的视听电子证据； 4 、与审计事项有关人员提供的言证材料； 5、专门机构或专门人员的鉴定结论和勘验笔录； 6 其他证据。 33 第三届董事会第九次会议 第十四条 收集审计证据，必须符合下列要求： 1、确定合理的审计风险水平，选择适当的抽样方法； 2 、考虑取证成本与证据效益的对比； 3、客观公正、实事求是、防止主观臆断； 4 、认真分析、科学判断，力求审计证据与审计目标密切相关； 5、证据的取得必须符合审计法规规定的手续和程序；证据要得 到被审计单位或提供证据人员的正式认同。对相关单位或人员拒绝签 字盖章的，审计人员应注明原因和日期，方可作为证据。 第十五条 审计取证应按不同类别的审计项目和要求，分别采用 审核、观察、监盘、询问、函证、计算及分析性复核等不同的取证方 法。 第十六条 根据需要，对可作为证明材料的各类原始资料、文件 及实物等采用复制、复印、摘录、照相等技术手段。 第十七条 对被审计单位或有关人员提出异议的审计证据，应当 进行核实；对确有错误和偏差的，应当重新取证。 第十八条 对现金、有价证券、票据的盘点监督，对被审计单位 隐瞒、截留、挪用等违反国家规定的财务收支行