行政事业单位内部控制规范方案讲义.docVIP

WORD文档下载可编辑 PAGE 专业技术资料 精心打造资料 行政事业单位内部控制规范讲义 第一章 立法背景 一、当前行政事业单位存在的问题 1、财务制度执行不力 2、财务人员业务素质低 3、财务风险防控机制差 二、新一代领导集体对廉政建设的要求 三、我国行政事业单位内部控制现状　　（一）当前行政事业单位内部控制存在的主要问题　　1.费用支出缺乏有效控制。　　行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。　　2.固定资产控制薄弱。　　实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。　　3.财务管理弱化。　　财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督，票据管理不到位。　　4.岗位设置不够合理。　　存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。　　5.预算控制比较薄弱。　　首先是预算编制比较粗糙，部门预算的编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。其次是预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。　　（二）行政事业单位内部控制薄弱的主要原因　　1.内部控制观念淡薄。　　2.内部控制制度不完善。　　3.信息与沟通衔接不够。　　4.管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要。　　5.外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够。 内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分,是强调以预防为主的制度,目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生,提高管理的效果及效率。　　目前，我国行政事业单位内部控制中存在的问题：　　1.内控意识相对薄弱, 特别是“一把手”的内控意识淡薄。有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制, 认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。　　2.财务管理制度不健全。有效的管理控制需要坚实的基础，但行政事业单位财务会计基础工作仍较薄弱，还需要进一步的强化。　　3.资产管理和控制制度有待加强。　　4.对预算控制缺乏刚性。目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。另一个方面部门预算涵盖范围有限，预算之外的追加调整项目仍然很多，弹性较大。追加项目越多，预算的随意性越大，权威性和约束力就越差。　　5.费用支出方面缺乏有效控制。目前，行政事业单位对于经费的支出（特别是招待费、办公费、会议费、车辆费等）普遍缺乏严格的控制标准，即使有些单位制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制，只要有相应审批人员签字同意，会计人员就予以报销；专项经费被挤占、挪用现象也较普遍，致使专项资金未能发挥其应有的资金效益。　　6.固定资产管理比较薄弱。　　7.票据管理不够严格到位。对票据的购、领、用、核销未按规定建立相应台账；对票据的使用情况未建立定期或不定期的抽查制度，容易导致一些执收部门延期上缴相应收入，甚至出现挪用公款问题；对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。　　8.岗位设置不够合理。由于行政事业单位编制有限，人员紧张，岗位安排不尽合理，许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。 第二章具体内容 第一节行政事业单位内部控制的目标和原则 一、立法宗旨 进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设 二、适用范围 适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制 三、内部控制的目标　　内部控制是由行政事业单位的领导层和全体员工实施的、旨在提高行政事业单位管理服务水平和风险防范能力，促进单位可持续、健康发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，实现行政事业单位管理服务目标所制定的政策和程序。 行政事业单位内部控制的目标是：　　1.合法性——管理和服务活动的合法合规。　　2.安全性——资产安全。　　3.可靠性——财务报告及相关信息真实、完整。　　4.效率性——提高管理服务的效率和效果。