风险识别跟评估.pptVIP

2007-10 北京·国家会计学院 新审计准则运用中的疑难问题研究 岳华会计师事务所天津分所：孟祥军 目 录 风险与风险管理 风险导向审计方法下的审计思路 准则规范的框架与内容 实务运用中的几个思考 综合案例 引言 审计是会计的一个分支吗？ 会计是一个信息加工的过程 审计是一个证明的过程 审计的主旨在于验证企业会计报表与其经济活动的一致性 风险在哪个环节发生（会计的四个基本问题） 调整损益、错误分类和修改附注 公司为什么要调整财务报表？ 影响股票价格 获得额外的报酬 为困难时期做准备 完成预算或者目标 节税 满足融资需要 风险与风险管理 风险： 降低企业一个或多个目标实现可能性的威胁 提供的产品或服务不被接受 主要原材料的供应短缺 关键管理人员或技术人员短缺 不能适应技术革新的需求 恶劣的市场竞争环境 宏观调控产生的影响 生产或销售的季节性 利率和汇率的重大不利变化 风险与风险管理 风险管理的备选策略：例：丢车，企业 风险与风险管理 控制： 公司或个人采取的降低风险发生可能性及影响的措施 风险与风险管理 内部控制： 管理层应对风险的措施 目标： 降低风险发生的可能性 降低风险的潜在影响 风险与风险管理 风险管理流程 风险与风险管理 风险管理流程 识别并评估重要的经营风险（I） 有效风险管理的出发点 未经识别的风险必然不能降低或得到控制 管理层应对风险的决策（II） 回避、接受、保险、降低 监督风险和应对措施的效果需要信息系统（III） 信息系统提供后评估所需的经营绩效数据（IV） 根据绩效结果不断改进应对措施（V） 风险与风险管理 风险管理流程与审计 目 录 风险与风险管理 风险导向审计方法下的审计思路 准则规范的框架与内容 实务运用中的几个思考 综合案例 风险导向审计方法下的审计思路 审计人员实施审计程序，获取企业基本经济状况及其与所报告的财务结果是否相符的证据，并以此评价管理层对财务结果认定的公允性。 审计决策过程 决策目标：确定财务报表是否公允反映 收集影响决策的信息：一套具有结构层次的行动计划 根据信息做出决策：决定出具何种意见类型的审计报告 审计从一系列认定开始。 认定代表着管理层向利益相关者提供的一系列信息 将财务报表认定分解为详细认定 风险导向审计方法下的审计思路 审计过程的概念性要素 风险导向审计方法下的审计思路 管理层认定与审计目标 风险导向审计方法下的审计思路 风险导向审计的执行以风险判断和处理为基础 企业运营中面临的最重大风险同时也是造成审计最重大风险的根源 财务报告的错报只是企业复杂的风险管理流程的副产品 审计风险控制的核心在于理解企业如何对其外部及内部风险进行识别并做出反应 商业思维要求 站在信息使用者的角度思考和处理问题 站在企业管理者的角度思考和处理问题 风险导向审计方法下的审计思路 审计风险模型 风险导向审计方法下的审计思路 识别重大错报风险：解决有无问题 途径：执行了解和风险评估程序，获取有关的信息 有效审计的出发点 未能识别的重大错报风险很可能会引致重大审计风险 搜寻表明企业可能存在问题的蛛丝马迹 如原材料价格上涨意味着利润率降低，存货成本上升 建立审计的合理预期 与企业的生产经营相适应 如：竞争对手推出更好的替代品 风险导向审计方法下的审计思路 评估重大错报风险：解决高低问题 本质：是一个审计判断 依据：了解过程中获取的信息 影响：特定的（认定层次） 整体的（报表层次） 修正：随审计证据不断调整 风险导向审计方法下的审计思路 应对重大错报风险：证实或否定评估结果 两个层次 总体方案：总体应对报表层次重大错报风险 实质性方案：实质性程序为主 综合性方案：控制测试与实质性程序相结合 具体审计计划：针对认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序 控制测试、实质性分析程序、细节测试 风险导向审计方法下的审计思路 风险导向审计方法下的审计思路 新审计准则 目 录 风险与风险管理 风险导向审计方法下的审计思路 准则规范的框架与内容 实务运用中的几个思考 综合案例 准则的框架与内容 风险评估与应对—新审计准则的核心 1101财务报表审计的目标和一般原则 1301审计证据 1211了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 1231针对评估的重大错报风险实施的程序 1141财务报表审计中对舞弊的考虑 准则的框架与内容 1211准则：共七章117条 第一章:总则 第二章:风险评估程序﹑信息来源以及项目组内部的讨论 第三章:了解被审计单位及其环境 第四章:了解被审计单位的内部控制 第五章:评估重大错报风险 第六章:与治理层和管理层的沟通 第七章:审计工作记录 准则的框架和内容 基于业务循环的风险评估 目 录 风险与风险管理