第02章-3增值税（三）祥解.pptVIP

课堂练习解答2 10月份业务如下： 当期免抵退税不得免征和抵扣税额 =120×（17%－13%）－（40＋10）×（17%－13%）=2.8万 当期应纳税额： =80×17%－(17－2.8)=－0.6万 出口货物“免、抵、退”税额 =120×13%－ (40＋10)×13%=9.1万 该企业当期应退税额=0.6万 当期免抵税额=9.1－0.6=8.5万 “先征后退”的计算方法 基本做法（P59例）： 免征出口环节增值税； 按退税率退还购进货物进项税额； 退税率和征税率之间差额计入成本。 购入小规模纳税人普通发票特准退税（12类） 应退＝含税销售额/（1＋征收率）×退税率 购入小规模纳税人增值税专用发票（代开） 应退＝销售额×退税率 委托加工取得增值税专用发票后出口： 应退＝加工费×退税率 第六节 征收管理 纳税义务发生时间（销项税额确认时间）P60-61注意代销。 纳税期限 一个月或一个季度：期满之日起15日内申报纳税 1日、3日、5日、10日、15日：期满之日起5日内预缴税款，次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款 进口货物：海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款 纳税地点 纳税地点 纳税地点： 固定业户：向机构所在地主管税务机关申报纳税； 非固定业户：向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税，未在销售地或劳务发生地纳税的，由机构所在地或居住地主管税务机关补征； 进口货物：向报关地海关申报纳税； 扣缴义务人：向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。 需要注意： 总机构和分支机构不在同一县（市），分别申报纳税，特殊情况经审批后可由总机构汇总纳税。 固定业户到外县（市）销售货物，外出经营活动税收管理证明，机构所在地申报；否则，销售地或劳务发生地税务机关申报，未申报的，机构所在地税务机构补征。 例题 例题 【单选题】以下关于增值税纳税地点的表述错误的是（ ） A．固定业户在其机构所在地 B．非固定业户在其居住所在地 C．进口货物向报关地海关申报纳税。 D．总机构分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。 【答案】B 综合题分析及解题步骤 分三种类型： 给出纳税人的综合业务及自己的处理，指出错误并更正； 给出纳税人综合独立业务，要求计算各独立业务应纳税额； 多个纳税人以及之间的业务，要求计算各自应纳税额。 解题步骤： 第一种：逐项分析，更正与计算同时进行。 第二种：按计算题解题思路。 第三种：区分不同企业，同步进行计算。 综合题 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2012年12月有关生产经营业务如下：　　（1）以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具税控专用发票注明应收价款450万元，当月实际收回货款430万元，余款下月才能收回。　　（2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2%的销售折扣。　　（3）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。　　（4）销售已使用半年的进口小汽车3辆，开具普通发票取得收入65.52万元，3辆进口小汽车固定资产的原值为62万元，销售时账面余值为58万元。　　（5）购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该设备当月投入使用。 综合题 　　（6）当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元并经过税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。　　（7）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1.2万元，支付运输费用2万元并取得普通发票。　　（8）当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元（其中含运输费用2.79万元），直接计人“营业外支出”账户损失为35万元。　　2012年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税如下：　申报缴纳的增值税＝[430＋600×（1－2%）＋50]×17%－[102＋（20＋5＋3）×7%＋1.2－35 × 17%]＝181.56－99.21＝82.35（万元）　　说明：该企业生产的小汽车均适用5%的消费税税率，C型小汽车成本利润率8%）　　要求：根据企业自行计算、申报缴纳增值税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确?简要说明理由。 解答 ①交款提货方式销售的汽车30辆，由于已经全额开具了增值税专用发票，应该按照450万确认为销售收入，企业按照430万为销售收入