2010修订中国税制 PPT课件.pptVIP

中国税制 第一章 导论 第一节 税收制度概述 第二节 税收制度和税法 第三节 税收分类 第四节 税制体系 学习目标 了解并掌握税收制度的概念、税收制度的法律形式——税法及其特征、作用和渊源，以及税收法律关系和税法体系、税收分类等税收制度基础知识、理论。 税收的概念和特点 税收是国家为向社会提供公共产品和服务，对社会总产品价值凭借政治权力，按照法定标准，强制、无偿地向居民和经济组织进行征收而形成的分配活动。 作为财政收入的一种最主要的形式，税收具有区别于其他财政收入形式的特点，包括强制性、无偿性、固定性。 税收的产生和发展 税收的起源及发展：税收是一个历史范畴，是人类历史发展到一定阶段的产物。它随着国家的产生而产生，并将随着国家的发展而发展。 税收的起源 税收产生的条件： 1、内因：剩余产品的产生及其丰裕； 2、外因：国家的形成。 税收的发展 随着社会和经济的发展，从自然经济下的奴隶社会税收、封建社会税收到商品经济下的资本主义税收和社会主义税收，税收在漫长的人类社会历史发展过程中，从形式到内容处于不断发展和变化的过程中。 税收的名称：由非税名称向税收的规范名称发展变化； 计税依据：由实物、力役等非货币形式向货币形式发展变化； 税收管理：由自愿贡纳到专制、随意课征（并存在减免税特权），甚而向立宪征收、法治管理，规范、平等课税（排除特权）发展变化； 税制结构：由最初古老的直接税为主体向间接税为主体，并由传统的间接税为主体向现代的直接税为主体或现代直接税与间接税并重的模式发展变化； 实践中的税收功能及其认识与地位：收入职能方面，从在国家收入中占次要地位上升为首要地位；经济、社会调节方面，由忽视税收对经济、社会的再调节职能向重视并逐渐有机结合运用税收杠杆调节经济社会的职能发展转变。 税收的本质 税收在本质上是以满足社会公共需要为目的，由政府凭借政治权力（公共权力）进行分配而体现的特殊分配关系。 1.税收的本质是一种国家与纳税人之间所形成的分配关系 当税收参与社会产品各部分价值分配时，必然导致政府与产品价值原拥有者之间的利益分配关系形成。 2.税收是一种特殊的分配关系 （1）税收分配关系的特殊性首先应从税收分配的“目的”着眼。 （2）税收分配关系特殊性的进一步理解在于税收分配的依据。 （3）税收分配关系的特殊性还可从社会财富分配的层面去理解（包括初次分配和再分配）。 第一节 税收制度概述 一、税收制度的内在规定性 税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。 ◆税收制度有广义和狭义之分。 1、 广义的税收制度—— 是指国家的各种税收法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理制度的总称。 2、 狭义的税收制度—— 是指国家的各种税收法规和征税管理制度，包括税收条例、实施细则、征收管理办法以及有关的税收规定等。 二、税收制度的构成要素 税收制度由纳税人、课税对象、税率三个基本要素和其它要素构成。 (一)纳税人 1.定义：纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人包括法人、自然人及其他组织。 其他相关概念→ ▲负税人：是最终负担国家税款的单位和个人。 ▲ 扣（收）缴义务人：是指税法规定的，在经营活动中负有代扣（代收）税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。 纳税人与负税人的区别与联系 区别：所属范畴属性不同——负税人属于经济范畴，纳税人属于法律范畴。 联系：在税负不能转嫁的情况下，纳税人同时也是负税人。 结论：纳税人不一定是负税人。 (二)课税对象 1.课税对象的定义 是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物。是一个税种区别于另一个税种的主要标志！ 课税对象的分类：商品或劳务；收益额；财产；资源；人身。 2.税目 是课税对象的具体项目，它具体地规定一个税种的征税范围，体现了征税的广度。 税目的两种设置方法： (1)列举法；