第讲 第五章 一节营业成本.ppt

（3）2×12年收到款项时： 收到金额：35 100-3 510=31 590（元） 借：银行存款 31 590 贷：应收账款 31 590 专题一　营业成本 【例】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。2×12年12月份，甲公司发生如下经济业务： （1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价款为 6 000 000元，实际成本为5 400 000元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备50 000元。 专题一　营业成本 （1）A 产品销售实现时： 借：银行存款 7 020 000 贷：主营业务收入 6 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020 000 借：主营业务成本 5 350 000 存货跌价准备 50 000 贷：库存商品 5 400 000 专题一　营业成本 （2）12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款项并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为2 000 000元，实际成本为1 200 000元。 专题一　营业成本 （2）B 产品发生退货时： 借：主营业务收入 2 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 340 000 贷：银行存款 2 340 000 借：库存商品 1 200 000 贷：主营业务成本 1 200 000 专题一　营业成本 （3）12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为4 000 000元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本500 000元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本1 500 000元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不征收增值税应税劳务。 专题一　营业成本 （3）按完工进度确认劳务收入实现时： 按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度 = 500 000÷（500 000+1 500 000）=25% 计算主营业务收入=4 000 000×25%=1 000 000（元） 借：应收账款 1 000 000 贷：主营业务收入 1 000 000 借：主营业务成本 500 000 贷：劳务成本 500 000 专题一　营业成本 （4）12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为 800 000元，实际成本为 500 000元。 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。 专题一　营业成本 （4）发放福利时： 借：应付职工薪酬 936 000 贷：主营业务收入 800 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 136 000 借：主营业务成本 500 000 贷：库存商品 500 000 借：生产成本 936 000 贷：应付职工薪酬 936000 专题一　营业成本 【单选题】 销售库存商品，收到价款200万元，该商品成本170万元，已提存货跌价准备35万元，应结转销售成本（　）万元。A.135　　　B.200　　　C.170　　　D.165 专题一　营业成本 【单选题】 销售库存商品，收到价款200万元，该商品成本170万元，已提存货跌价准备35万