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M集团公司优化审计工作实例的探讨 　　摘要：文章以M集团公司为例，以实施“审计人员统一调度、统一内部审计工作指导框架、组织交叉互审及开展优秀审计项目评选”四项方法，对M集团公司优化审计工作的实例进行了探讨。 　　关键词：M集团企业；内部审计；审计机构；内部控制；审计人员 文献标识码：A 　　中图分类号：F272 文章编号：1009-2374（2016）03-0167-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2016.03.085 　　M集团公司是一家大型国有企业，总部设在B市，在26个省的省会设有26家省级分公司，各省公司在本省又设有各市公司及县公司。近年来，随着M集团公司集约化管理不断深入进行，企业经营管理正在不断加强和改进中。内部审计是M集团公司内部管理的重要组成部分，集团公司下的各省、市、县公司均设有独立内部审计机构，各自为所在企业负责。各级审计机构人员配置不等，多者8人，少者2人。审计工作优化以前，M集团公司总部审计部不直接管理各省、市、县公司的审计机构，仅负责内部审计人员的业务培训工作。 　　1 M集团公司内部审计存在的主要问题 　　多年来，M集团公司内部审计机构和内部审计人员在促进企业完善内部控制、提高经济效益、加强廉政建设等方面发挥了积极的促进作用。但是，随着集团公司经济体制改革的不断深化，原有的内部审计已不适应当前形势的需要。主要问题表现有三：一是审计力量未整合；二是审计工作指导未规范；三是审计人员素质参差不齐。为了适应企业管理需要，优化内部审计工作，针对以上三个主要问题，M集团公司探索创新实施了“审计人员统一调度、统一内部审计工作指导框架、组织交叉互审、开展优秀审计项目评选”四项内部审计方法，取得了明显效果。 　　2 M集团公司内部审计的实施对策 　　2.1 实施审计人员统一调度 　　M集团公司实施审计人员统一调度的措施是，建立统一的审计人员信息库，通过信息库获取所有审计人员的基本情况，如姓名、性别、年龄、学历、职务、参加工作年限、从业资格、专业技术职称、执业资格等信息。各省、市、县公司每年对信息库进行动态维护，及时补充个人当年审计工作情况，包括参与上级单位组织的项目情况、参与本单位组织的项目情况、撰写的主要审计报告和其他有关调查资料、获得的何种奖励等信息。同时，要求每个审计人员制定自己的个人发展规划，包括职业发展规划、职称发展规划、从业资格取得规划、审计方向发展规划、审计角色发展规划以及个人完成发展规划拟采取的方法及需求等。M集团公司总部根据其下各公司审计人员的人力资源分布，统筹安排审计项目，实施内部审计人员的借调制度，从而提高了集团公司内部审计效率，同时也提高了内部审计人员的素质及执业水平。 　　2.2 统一内部审计工作指导框架 　　M集团公司根据企业实际，制定颁发一系列内部审计通用制度。例如：《M集团公司内部审计质量管理办法》包含“内部审计准备、内部审计实施、内部审计报告和后续内部审计”四个阶段的管理程序与方法，进一步明确了内部审计责任，规范了内部审计工作，提高了内部审计质量；《M集团公司经济责任内部审计办法》《M集团公司工程项目内部审计办法》《M集团公司财务收支内部审计办法》《M集团公司营销管理内部审计办法》对具体内部审计项目的实施提供了详实的技术支撑；《M集团公司内部审计成果运用管理办法》《M集团公司内部审计档案管理办法》《M集团公司委托中介机构审计管理办法》等，对内部审计工作其他方面进行了指导和规范。M集团公司总部结合内部审计项目发现问题，并定期修订《内部审计发现问题查证方法应用指引》，其内容包括“审计查证重点、问题例示”等，使检查内容更契合内部审计工作实际。同时，引入与审计查证重点对应的核心问题审计记录模版，突出展现内部审计思路、查证过程、技巧方法、发现问题、原因分析、法规依据等，指导检查人员（含非审计专业人员）能够迅速进入审计角色，完成审计任务。 　　2.3 组织交叉互审 　　“交叉互审”是指在M集团公司总部统一组织下，各省、市、县公司之间相互开展内部审计。该内部审计以“独立客观、全面审计、风险预警、统一调配”为原则，按照“对外合法，对内合规”的标准，以经营管理中存在的问题与风险为重点，总部统一下达审计计划，统一规范业务流程，指派单位审计负责人担任项目主审，负责现场质量的全面控制、报告撰写及向审计部的汇报工作等。指派单位根据项目需要，统筹考虑配合单位人员状况，组织协调参加项目人员，确保重点事项由能力相当的审计人员承担完成，严格控制审计风险。 　　该审计好处有两点：一是审计人员与被审计单位不存在隶属和利益关系，解决了以往本区域审计人员审计本区域时对审计对象进行偏袒护短、私下里处理、隐瞒不报等问题；二是实行“交叉互审”，并辅以严格的审计奖惩措